说一说增值税的税率和征收率（附最新税率、征收率一览表）说一说增值税的税率和征收率（附最新税率、征收率一览表）

曾德伟

说一说增值税的税率和征收率（附最新税率、征收率一览表）说一说增值税的税率和征收率（附最新税率、征收率一览表）

作者：梁晶晶

内容来源：晶晶亮的税月

税率，是一个税种中最基本的税制要素。

征收率，并不属于税制要素，它其实是由税率派生出来的一个比率，是因为纳税人财务会计核算制度不健全等原因、不能按照法定的税率来计算税款，国家另行制定的一个用来简化计算税款的比率。

增值税的税率和征收率，近些年调整频繁，如果纳税人进行自查补税或税务机关稽查时，到底某个时间段应该适用哪个税率，是一个需要费心思量的事情，下面我把近些年增值税税率和征收率变化做一个简单的归纳，方便大家快速锁定。

1、2009年1月1日，增值税的税率为17%、13%、0。

2、2012年1月1日，上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增；2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市），新增11%和6%两档税率。

3、2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围。

4、2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点。

5、2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。

6、2016年5月1日，剩余的四大行业建筑业、房地产业、金融业、生活服务业实行营改增。营改增全面推开。从此，增值税的征收范围完整，税率有17%、13%、11%、6%、0。

7、2017年7月1日，增值税税率实行简并档次，将原先13%这一档税率归入了11%这一档。从此，增值税税率成为了17%、11%、6%、0。

8、2018年5月1日，增值税税率17%降低到16%，11%的税率降低到了10%。从此，增值税税率变成了16%、10%、6%、0。

9、2019年4月1日，增值税税率继续下调，16%降低到13%，10%的税率降低到了9%，6%的税率保持不变，从此，增值税税率变成了13%、9%、6%、0。

可以看出，营改增之后，几乎每一年都有税率的变动，好在2020年，截止目前没有什么变化。

上述变化，可以用下面这个表格归纳一下：

增值税的征收率，有两档，3%和5%

2009年1月1日开始，小规模纳税人的征收率为3%，适用绝大多数的销售行为。

另外一个5%，属于比较特殊的征收率，只针对一些特殊的销售项目。

需要注意的是，并不是只有小规模纳税人才适用3%和5%的征收率，一般纳税人也有若干项目，适用上述两档征收率。

征收率中还有一种优惠比率，可以称之为“减按”。

2020年之前减按有两类，一类是3%的征收率减按2%；另一类是5%的征收率减按1.5%，

  2020年开始，减按这种形式新增了两类：3%的征收率减按1%，3%的征收率减按0.5%，具体规定如下：

  1、自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。（财政部 税务总局公告2020年第13号）

  2自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。（财政部 税务总局公告2020年第17号）

  历经多次变化之后，2020年5月1日之后最新的增值税税率和征收率，是这样的：

由于税目税率众多，很多朋友都觉得难以记忆，我简单对税率归类了一下，希望能对大家记忆税率有所帮助。

因为增值税征税的对象有五类，货物、劳务、服务、无形资产、不动产。为了便于理解记忆，我们可以分为两大类来记忆，一类是货物，另一大类是其余四项，我们称之为非货物。

货物只有两档税率，一档是13%，一档是9%。

  9%的优惠税率仅仅适用列举的22项，这22项货物基本都和农业、文化、国计民生相关，具体是哪些，我就不一一列举了，大家可查一下税目税率表。除了这些优惠的货物，剩下的其他货物销售都是13%。

  非货物的税率有三档，13%、9%、6%。

  适用13%税率的非货物只有两种，一类是加工修理修配劳务、一类是有形动产租赁服务。加工修理修配劳务是老的增值税税目，而且又不属于优惠的范畴，所以一直和最高一档的货物销售税率保持一致，现在已经统一调减到13%了。有形动产租赁为什么也是13%呢？因为有形动产本质上也是一种货物，货物销售是13%，如果货物租赁是低税率，会成为一个明显的政策漏洞，大量的货物销售都可能以租赁的名义进行，所以有形动产租赁的税率也必定和货物销售一致为13%。

  适用9%的税目，简单一句话概括，就是要么是“不动”，要么是“移动”。“不动”的意思是说和不动产相关，比如说建筑业、销售不动产、出租不动产、销售土地使用权。“移动”的意思是指交通运输业、邮电通讯业、电信业。不过在电信业里有个细分，适用9%的是基础电信服务，而增值电信服务可以适用更优惠的6%。

  适用6%的税目，主要是金融服务、生活服务、现代服务、转让无形资产（除了土地使用权）。它们原先在营业税中适用5%的税率，由于这些行业进项抵扣不会太多，为了保持税负基本平衡，在增值税中就全部按照最低的6%的税率执行，而且这几年，6%这一档税率是一直没有变动过的，应该比较熟悉了。

  关于0税率，我们粗略记忆一下，那就是和境外有关系的货物或服务。当然，具体本单位的货物或服务是否适用应该仔细对照税目。

  至于征收率，很难归类记忆，大家可自行对照文件和表格查看。