企业并购重组税收政策一本通

Marylouyan

一、重组文件汇编
总局版：企业重组改制税收政策文件汇编
重庆税务：《企业重组改制税收政策指引》

（一）增值税

• 《中华人民共和国增值税暂行条例》
  
  
• 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
  
  
• 《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四十五条第(二)项自2017年7月1日起修改
  
  
• 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）
  
  
• 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财税〔2016〕36号附件3）第一条第(二十三)项第4点自2018年01月01日起废止，第一条第二十四项规定的中小企业信用担保增值税免税政策自2018年01月01日起停止执行。
  
  
• 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》（财税〔2016〕36号附件4）
  
  
• 总局公告2011年第13号（整体转让）
  
  
• 总局公告2011年第71号（迁移进项转移）
  
  
• 总局公告2012年第55号（转让进项转移）
  
  
• 总局公告2013年第66号（多次转让）
  
  
• 财税〔2016〕36号附件2（整体转让）
  
  
• 总局公告2016年第14号（转让不动产）
  
  
• 总局公告2016年第53号及解读（营改增若干征管）
  
  
• 总局公告2018年第42号（中外合作办学等增值税征管）
  
  

（二）企业所得税

• 《中华人民共和国企业所得税法》
  
  
• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
  
  
• 财企〔2005〕62号（企业分离办社会职能有关财务管理问题）
  
  
• 财税〔2008〕1号（企业所得税若干优惠政策）
  
  
• 国税函〔2009〕1号 （债务重组）
  
  
• 财税〔2009〕59号（具体处理问题）
  
  
• 财税〔2009〕60号（清算)
  
  
• 财税〔2009〕69号（执行企业所得税优惠政策若干问题）
  
  
• 国税发〔2009〕82号(境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题)
  
  
• 国税函〔2009〕47号(中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题)
  
  
• 国税函〔2009〕388号（清算申报表）
  
  
• 国税函〔2009〕684号（清算申报）
  
  
• 总局公告2010年第4号 （管理办法）
  
  
• 总局公告2010年第6号(企业股权投资损失所得税处理问题)
  
  
• 总局公告2010年第19号（企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题）
  
  
• 国税函[2010]79号（所得税若干）
  
  
• 总局公告2011年第34号（撤回或减资）
  
  
• 总局公告〔2011〕39号 （企业转让上市公司限售股有关所得税）
  
  
• 财税〔2012〕27号（进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策）
  
  
• 总局公告2012年第18号(我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题)
  
  
• 总局公告2012年第27号（企业所得税核定征收有关问题）
  
  
• 财税〔2013〕91号 （非货币性资产投资）
  
  
• 总局公告2013年第41号(企业混合性投资业务企业所得税处理问题)
  
  
• 国家税务总局令第32号（一般反避税管理办法（试行））
  
  
• 财税〔2014〕79号(QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题)
  
  
• 财税〔2014〕109号（50%及划转）
  
  
• 财税〔2014〕116号（非货币性资产投资）
  
  
• 总局公告2014年第9号(依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题)
  
  
• 公告2014年第29号 （政府股东划入资产）
  
  
• 财税〔2015〕65号（国企改制评估增值）
  
  
• 总局公告2015年第33号（非货币资产投资征管）
  
  
• 总局公告2015年第40号 （划转征管）
  
  
• 总局公告2015年第48号（征管）
  
  
• 总局公告2015年第81号(有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题）
  
  
• 财税〔2016〕45号（公益股权捐赠）
  
  
• 总局公告2017年第34号（全民所有制改制企业所得税）
  
  
• 财税〔2018〕102号（扩大暂不征收预提所得税政策适用范围）
  
  
• 总局公告2018年第53号（扩大暂不征收预提所得税政策适用范围）
  
  
• 财政部 税务总局公告2019年第64号（永续债企业所得税政策）
  
  

（三）非居民企业所得税

• 国税函〔2008〕897号（居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税）
  
  
• 国税函〔2009〕394号（非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题）
  
  
• 国税发〔2009〕2号（特别纳税调整）（部分失效）
  
  
• 总局公告2011年第24号(非居民企业所得税管理若干问题)
  
  
• 总局公告2013年第72号（特殊性税务处理）
  
  
• 总局公告2015年第22号（核定）
  
  
• 总局公告2015年第7号（间接转让财产）
  
  
• 总局公告2017年第37号（源泉扣缴）
  
  
• 总局公告2017年第6号（特别纳税调查）
  
  

（四）个人所得税

• 《中华人民共和国个人所得税法》
  
• 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
  
  
• 国税发〔1994〕089号（若干问题的规定）
  
• 国税函发〔1994〕440号(外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题)
  
  
• 国税发〔1997〕198号（股份制企业转增股本和派发红股）
  
• 财税字〔1998〕55号(证券投资基金)
  
• 财税字〔1998〕61号（个人转让股票所得）
  
• 国税函〔1998〕333号(盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题)
  
  
• 国税函〔1998〕289号（原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得）
  
• 国税发〔2000〕60号(企业改组改制过程中个人取得的量化资产)
  
• 财税〔2000〕91号（个人独资企业和合伙企业投资者征收规定）
  
  
• 国税函〔2001〕84号（征管执行口径）
  
  
• 国税函〔2005〕655号(个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题)
  
  
• 国税函〔2005〕130号 (纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题)
  
  
• 财税〔2005〕35号(个人股票期权所得征收个人所得税问题)
  
  
• 国税函〔2006〕866号（股转违约金收入）
  
  
• 国税函〔2006〕902号(个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题)
  
  
• 财税〔2009〕167号 （个人转让上市公司限售股）
  
  
• 财税〔2009〕5号(股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题)
  
  
• 国税函〔2009〕461号(股权激励有关个人所得税问题)
  
  
• 财税〔2010〕70号（个人转让上市公司限售股补充）
  
  
• 国税发〔2010〕54号（进一步加强高收入者个人所得税征收管理）
  
  
• 国税函〔2010〕23号（限售股转让所得个人所得税征缴有关问题）
  
  
• 国税发〔2010〕8号（做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作）
  
  
• 财税〔2011〕108号（证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题）
  
  
• 国税函〔2011〕348号（国税发[1993]045号文件废止后有关个人所得税征管问题）
  
  
• 总局公告2011年第27号（个人所得税有关问题）
  
  
• 总局公告2011年第41号 （终止投资收回款项）
  
  
• 财税〔2012〕85号（上市公司股息红利差别化）
  
  
• 总局公告2013年第23号（个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题）
  
  
• 总局公告2014年第25号(年度中间开业或注销)
  
  
• 总局公告2014年第67号（股权转让管理办法）
  
  
• 财税〔2015〕41号（非货币投资）
  
  
• 财税〔2015〕101号（上市公司股息红利差别化）
  
  
• 财税〔2015〕116号(企业转增股本)
  
  
• 总局公告2015年第20号（非货币性投资）
  
  
• 总局公告2015年第80号（股权奖励和转增股本）
  
  
• 财税〔2016〕101号（股权激励和技术入股）
  
  
• 财税〔2016〕127号（深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策）
  
  
• 总局公告2016年第62号（股权激励和技术入股征管）
  
  
• 财税〔2017〕38号（创投企业和天使投资个人）
  
  
• 财税〔2017〕78号（沪港股票市场个税）
  
  
• 财税〔2018〕55号（创投和天使投资个人税收政策）
  
  
• 财税〔2018〕137号（个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票 有关个人所得税）
  
  
• 财税〔2018〕154号（内地与香港基金互认有关个人所得税）
  
  
• 财税〔2018〕164号（关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知）
  
  
• 总局公告2018年第43号（创投和天使投资个人税收政策有关问题）
  
  
• 财税〔2019〕8号（创业投资企业个人合伙人所得税）
  
  

（五）契税

• 《中华人民共和国契税法》
  
• 《中华人民共和国契税暂行条例》
  
  
• 《中华人民共和国契税暂行条例细则》
  
  
• 财税〔2008〕129号（企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权有关契税问题）
  
• 财税〔2008〕142号（自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题）
  
  
• 财税〔2015〕37号（免征减半征收）（时效性）
  
  
• 财税〔2018〕17号 （免征减半征收）（时效性）
  
  
• 财政部 税务总局继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策（财政部 税务总局公告2021年第17号）
  
  

（六）印花税

• 《中华人民共和国印花税法》
  
  
• 《中华人民共和国印花税暂行条例》
  
  
• 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》
  
  
• 财税〔2003〕183号 （免于贴花）
  
  
• 国税函〔2004〕941号 （证券交易）
  
  
• 财税〔2018〕50号（营业账簿减免印花税）
  
  

（七）土地增值税

• 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
  
  
• 《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
  
  
• 财税字〔1995〕48号（土地增值税一些具体问题）
  
  
• 国税函〔2000〕687号(房地产土增）
  
  
• 财税〔2006〕21号（土地增值税若干问题）
  
  
• 财税〔2015〕5号（不适用于房开企业）（时效性）
  
  
• 财税〔2018〕57 号（重组土地增值税）（时效性）
  
  
• 《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号）
  
  

二、财税好文

• 总局关于破解企业破产重整中瓶颈问题的答复
  
  
• 关于进一步完善国有企业重组改制中税收政策的提案答复（财税函〔2019〕195号）
  
  
• 国家税务总局：股权激励等10个个人所得税热点难点问题
  
  
• 12366近期关于股权转让有关的涉税问答
  
  
• 北京税局总结：股权激励的个人所得税政策！
  
  
• 股权转让所得个人所得税管理办法23问
  
  
• 转让土地使用权有关案例分析
  
  
• 以土地和厂房投资要交哪些税？
  
  
• 极简清算所得税
  
  
• 企业注销之前不需要进行清算企业所得税处理的情形有哪些？
  
  
• 限售股的增值税处理
  
  
• 例解企业清算（基础篇）
  
  
• 2017年3月重组企业所得税课件
  
  
• 重组易混关系解析
  
  
• 股权收购的通俗理解
  
  
• 非货币资产投资归纳总结
  
  
• 股权收购专题学习
  
  
• 资产、股权划转思维导图
  
  
• 案例解析资产收购的税会处理
  
  
• 企业合并、分立的通俗理解
  
  
• 企业分立与合并对照表
  
  
• 企业合并专题复习
  
  
• 《公司法》学习笔记——合并与分立
  
  
• 企业分立专题复习
  
  
• 股权转让、撤资与股权清算
  
  
• 债务重组专题学习
  
  
• 资产收购专题学习
  
  
• 案例解析资产收购的税会处理
  
  
• 例解股权转让
  
  
• 案例分析：重组企业所得税的四种方案
  
  
• 企业重组所得税专题复习——重组管理制度篇
  
  
• 企业转让限售股的税务处理
  
  
• 读懂非居民企业股权转让案例需掌握的9个问题
  
  
• 例解财税〔2016〕45号《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》
  
  
• 财税〔2019〕8号(创投企业个人合伙人所得税）学习笔记
  
  
• 法人持股OR自然人持股？
  
  
• 有关股权转让原创答疑两则
  
  
• 股权（资产）收购常见考题的通俗解法
  
  
• 姜新录的资本交易税收文章
  
• 股权激励稽查案例分析
  
• 资本公积转增资本涉税问题解析
  
  
• 公司清算注销的税务处理课件
  
  
• 限售股的涉税分析
  
  
• 接收划入资产涉税处理要推敲
  
  
• 从合伙企业获得的分红是否免税
  
  
• 从陇神戎发的国有股权划转看相关涉税处理
  
  
• 系统构建企业重组所得税政策的理论框架
  
  
• 《公司股权结构及案例分析》课件
  
  
• 承债式股权收购中税务风险防范
  
  
• 注册资本从实缴制改为认缴制后的财税处理
  
  
• 深交所2019并购重组典型案例汇编
  
  
• 政府划拨资产的财税处理
  
  
• 例解非居民企业股权转让
  
  
• 母子公司企业重组特殊政策梳理
  
  
• 【案例分析】企业重组习惯性首选特殊性税务处理，可能多交税
  
  
• 间接股权转让案例
  
  
• 税收筹划：通过关联企业股权划转后股权转让
  
  
• 六种形式的股东，取得分红，税负完全不一样！
  
  
• 实务 | 解析企业重组业务实质
  
  
• 六省、市股权激励企业所得税政策汇总
  
  
• 含导图：新旧《企业改制重组有关土地增值税政策》对比表
  
  
• 重组改制有关契税、土地增值税、印花税思维导图
  
  
• 个人以房产投资入股如何纳税
  
  
• 关于进一步规范个人转让股权办理变更登记工作的通告
  
  

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