一次性收取几年房租，增值税、房产税如何缴？

晶晶亮的税月

有人问，一次性收取了几年的房屋租金，增值税、房产税该如何缴纳？是一次缴，还是分次缴？
增值税
一次性缴纳，只要预收了房租，不管是否开票，都需要缴纳增值税。
【政策依据】财税「2016」36号附件1第四十五条：（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（财税「2017」58号修改，建筑服务收到预收款不属于纳税义务发生时点）。
房产税
房产税是否需要一次性缴纳，需要看各地具体规定。
总局相关政策规定：
《中华人民共和国房产税暂行条例》第七条规定：房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政政府规定。
国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题。纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
各地市的政策规定
1、《山东省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税若干政策规定的通知》（鲁地税函〔1999〕282号）规定，出租房产，租金收入在租赁期间一次性收取的，应由房产出租人按照收取的租金全额计算并一次性缴纳房产税。
2、《湖南省地方税务局关于房产税有关政策问题的批复》（湘地税函〔2000〕5号）规定，房屋产权单位将房屋使用权限期转让，不论采取何种形式，均属房屋出租行为，应按租金收入计征房产税。应征税款原则上应按租金收入金额一次性全额征收：一次性缴纳确有困难的，经县（市、区）税务机关批准后，可分次缴纳。
3、江苏省地税局《关于明确房屋出租房产纳税义务发生时间的通知》（苏地税函[2000]135号）：最近，一些地区反映，房屋出租房产税的纳税义务发生时间不够明确，执行过程中难以掌握。对此，现明确如下：出租房屋的纳税人，其纳税义务发生时间为实际取得租金收入的当天。
4、黑龙江省实施《中华人民共和国房产税暂行条例》暂行细则黑政发[2014]19号第八条 依照房产余值缴纳房产税的，按年计算，分月缴纳，征期为月份终了后15日内。依照房产租金缴纳房产税的，按次或按月计算，于月份终了后15日内或开具发票时缴纳。
5、问：纳税人一次性收取20年租金，增值税、房产税如何缴纳(一次性缴纳或者可分期缴纳)?
河北税务：《房产税暂行条例》第七条规定，房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。根据上述规定，房产税按年征收，分期缴纳，一次性收取20年租金，不需要一次性缴纳房产税。
6、厦门
问题：A公司将房产对外出租，双方签订3年期租赁合同，租赁期限从2018年1月1日至2020年12月31日，且一次性收取租金60万元。
厦门税务：在厦门市，依照房产租金收入计算的房产税为按月缴纳，申报期限为次月的1日-15日。因此，A公司出租房产所收到的60万元租金，应在正常租赁期内分期均匀计算租金收入，并逐月进行纳税申报。
【晶晶亮读后感】
增值税政策很明确好执行。比较困难的是房产税，纳税期限是由各省市自己规定的，各地不一。
但无论一次缴纳还是分次缴纳，只要有明确规定都好执行。比较难办的是，当地没有明确规定，怎么办？规范来讲，只能是逐级请示了，让有资格发声的部门表态。最难的是，无人表态……
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来源：郝老师说会计


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