如何享受海南自贸港15%个税优惠政策？

时代税客

海南自贸港高端紧缺人才个税优惠政策
海南自贸港高端紧缺人才15%个人所得税优惠政策是中央给予海南的一项重磅支持政策，执行期限为2020年1月1日至2024年12月31日。2025年后，海南自贸港将按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。
现海南自贸港高端紧缺人才2020年度个人所得税汇算清缴已开始办理。具体请参考比邻出海公众号内文章税务征管，就要确定性！——海南个税优惠操作指引介绍
海南高端人才个税政策热点Q&A

Q:什么是来源于海南的所得？
A:根据《关于落实海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策有关问题的通知》(琼财税〔2020〕1019号)第一条规定，来源于海南的所得，是指高端紧缺人才从海南取得的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得)、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得，相应税款在海南缴纳。
Q:2025年前，高端人才和紧缺人才享受政策的条件是什么?

A:根据《海南省人民政府关于印发海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法的通知》(琼府〔2020〕41号)第三条、第四条、第五条规定，享受个人所得税优惠政策的高端人才和紧缺人才，须在海南自由贸易港工作并一个纳税年度内在海南自由贸易港连续缴纳基本养老保险等社会保险6个月以上(须包含本年度12月当月)，且与在海南自由贸易港注册并实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料。

同时，高端人才还应当符合下列条件之一：

1.属于海南省各级人才管理部门所认定的人才；（比邻出海提供海南人才认定申请服务）
2.一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上(海南省根据经济社会发展状况实施动态调整)。

Q:如何办理享受个人所得税优惠政策?

A:根据《关于落实海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策有关问题的通知》（琼财税〔2020〕1019号）第四条规定，被确认为高端、紧缺人才的个人，需要对其来源于海南的综合所得和经营所得享受优惠政策的，其经营所得于次年1月1日至3月31日、综合所得于次年3月1日至6月30日在海南办理个人所得税年度退税。

Q:为什么不可以在预扣预缴阶段直接按15%的优惠税率进行申报？

A:根据《财政部 税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税〔2020〕32号）第三条规定，纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。日常仍按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局2018年第61号公告发布)、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(2018年第62号)等文件规定的方式进行预扣预缴申报。


Q:什么是实质性经营?

A:《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)第一条规定，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。

Q:居民个人的政策优惠减免税额如何计算?

A:根据《关于落实海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策有关问题的通知》(琼财税〔2020〕1019号)第四条规定：综合所得减免税额=(综合所得应纳税额-综合所得应纳税所得额×15%)×海南综合所得收入额÷综合所得收入额经营所得减免税额=(经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额×15%)×海南经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额。

海南自由贸易港高层次人才分类标准
海南自由贸易港高层次人才分类标准(2020)由中共海南省委人才发展局依据《海南自由贸易港建设总体方案》制定和实施。
《分类标准(2020)》坚持德才兼备原则，以市场认可、专业共同体认可(下称专业认可)和社会认可为基本依据，把高层次人才划分为A、B、C、D、E5个类别。其中，市场认可标准，以反映薪酬水平的纳税额作为主要指标，分别明确认定为各类别人才需要达到的个人所得税、企业纳税总额标准；专业和社会认可标准，以专业和社会认可的任职经历、工作业绩、荣誉称号等作为重要指标，分别明确热带农业、旅游业等15个海南自贸港重点行业领域各类别人才标准。
符合《海南自由贸易港高层次人才分类标准(2020)》中任一条款的海南自由贸易港高层次人才，可申请认定为该条款所在类别人才，获得相应优惠政策支持和服务保障待遇。
ABCDE人才具体分类要求请点击下方阅读原文



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