新政落实后，小微企业、个体工商户、自然人缴多少所得税？

Marylouyan

昨天，总理在两会报告中的提及的重磅优惠涉税新政已在财税人士的朋友圈刷屏，相信用不了多久，财政部、税务总局的具体落实文件就会出台。
新政中有一条：“对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万的部分，在现行优惠政策的基础上，再减半征收所得税。”
这句话对应的是两类纳税主体，两种不同的所得税，如果将上面这句话用财税专业人员更习惯的表达方式，应该拆解成两句来看。
一是小型微利企业应纳税所得额不到100万的部分，企业所得税减半征收。
二是个体工商户应纳税所得额不到100万的部分，个人所得税减半征收。
小型微利企业，原先是有优惠政策的，根据财税〔2019〕13号规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，相当于税率是5%，现在再减半，相当于是2.5%。
个体工商户经营所得，原先其实是没有普惠性的优惠政策的，需要注意的是核定征收是一种征收方式，而不是一种税收优惠，且各地的核定政策并不相同。
通过下图的经营所得适用的个人所得税税率表，我们可以看到，即使是最高的35%税率，对应的应纳税所得额50万元，也是远远低于100万元，所以这次即将落地的优惠政策覆盖了原先适用五档税率的纳税人，是新个税法实施后对个体工商户经营所得的一个重大优惠。

个体工商户经营所得减半征收应该如何计算呢？
因为经营所得个税是超额累进税率，而不是比例税率，所以不能像企业所得税优惠一样，直接适用一个简化后的优惠税率，而是应该对照上述税率表计算出应纳税款后，再减半。
举例来看一下，新政落地后，小型微利企业挣了100万，个体工商户挣了100万，分别应该缴多少所得税？
一个小型微利企业应缴的企业所得税=100×2.5%=2.5万元。
一个个体工商户应缴纳的个人所得税=（100×35%-6.55）×50%=14.225万元。
新政后，这两个主体比之前应缴的5万元和28.45万元有了明显减税效果。
看到这样的计算结果，估计有人会说，小微企业和个体工商户同样挣100万元，缴税的差距居然这么大？个体工商户业主看起来有点吃亏啊。
差距看似有点大，那是因为小型微利的税后利润还在公司的账上，并没有分配，如果将利润全部分配给投资人，假定这是一人投资公司，那投资人还需要缴纳20%的个人所得税，也就是（100-2.5）×20%=19.5万元，最终投资人税后所得是78万元。
而个体工商户业主的税后所得是85.775万元，总体来看，个体工商户业主税收负担更轻一些。
新政后，相比之下，哪个群体的税负看起来更重呢？我们看一看打工人如果取得综合所得的应纳税所得额100万元，应该缴多少税？

根据这张税率表，我们可以轻松地算出来如果工薪族有100万的应纳税所得额，应纳个税=100×45%-181920=26.808万元。税后收益=100-26.808=73.192万元。
总结起来，就是同样是挣了100万，
小型微利企业的投资人，需要缴两道所得税，共计22万元
个体工商户业主，需要缴14.225万元
打工人，需要缴26.808万元。
可以看出，不同的身份，税收负担是不一样的。
这样一比较，可以看出工资薪金税负最重，打工人是不是心中有些不平衡？其实不能这么一概而论，如果年薪100万，工资薪金所得税负确实比较重。但万一你想多了呢？如果你年薪不到12万呢？个税都免汇算了，几乎不需要缴什么税，肯定税负是最轻的。这样一想，是不是心理就平衡了许多？
本文来源：晶晶亮的税月