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免征!减征!开3%、开1%,多种情况下小规模纳税人如何申 ...
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免征!减征!开3%、开1%,多种情况下小规模纳税人如何申报 ?
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李威03
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免征!减征!开3%、开1%,在增值税优惠政策延续后,针对这些情况,小规模纳税人如何申报增值税 ?
划重点
01
优惠政策看一看
“
一是
对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,
免征增值税
。
二是
对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派取得的收入,
免征增值税。
三是
对单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税。
四是
2020年3月1日至5月31日,除湖北省外其他省市增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,
减按1%
征收率征收增值税。
划重点
02
申报规定讲一讲
适用免税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。
小规模纳税人适用减按
1%
征收率征收的销售额,应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的
2%
计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
划重点
03
申报案例填一填
只发生减征增值税情形的,如何申报?
★案例一★
问:
1户从事
广告服务业
的按季申报的增值税小规模纳税人,今年1-2月份未取得销售收入,3月份销售收入为40.4万元(含税),未开具发票,请问一季度增值税如何申报?
【填表规则】:
应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。
【表样如下】
? 减免税申报明细表:
? 主表主要栏次如下:
适用差额征收的小规模纳税人,发生减征增值税情形,如何申报?
★案例二★
问:
1户提供
建筑服务
的按季申报的增值税小规模纳税人,1-2月份未取得收入,3月份预计取得含税收入45.4万元,同时一季度期初结转的扣除项目还有5万元。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》应当如何计算填写?
【填表规则】:
应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为
:第8栏=第7栏÷(1+征收率)。
【表样如下】
? 附列资料:
? 减免税申报明细表:
? 主表主要栏次如下:
★案例三★
纳税人既有适用3%征收率,又有减按1%征收率情形的,如何申报?
问:
1户从事
一次性手套等卫生用品零售
的按季申报的增值税小规模纳税人,由于疫情原因,一次性手套销量激增,2020年1月和2月
含税
销售额分别为8万元、15万元,预计3月份
含税
销售额将突破20万元,全部是卫生用品销售的收入,相关业务不开具专用发票。如何计算缴纳一季度的增值税?
【填表规则】:
2020年1-3月取得的销售收入合计超过30万元,不能享受小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税政策,
则1-2月销售额需要按照3%征收率计算缴纳增值税; 3月份取得的适用3%征收率的应税销售收入,可以按照复工复业增值税政策,享受减税优惠。
【表样如下】
? 减免税申报明细表:
? 主表主要栏次如下:
纳税人发生免征增值税情形的,如何申报?(一)
★案例四★
问:
1户提供
餐饮服务
的按季申报的增值税小规模纳税人,2020年1月份销售货物20万元,2月份因疫情停业未销售货物,预计3月份销售符合8号公告免税货物5万元,同时销售不动产50万元,
以上均为不含税销售额,相关业务均未开具专用发票
,请问一季度应该如何计算缴纳增值税?
【填表规则】:
一季度销售额合计75万元,但扣除50万元的不动产销售额后,货物销售额为25万元
,未超过小规模纳税人季度免税销售额标准,因此,销售货物的25万元可以享受免征增值税政策。
销售不动产适用5%的征收率,不适用减按1%征收率征收增值税的政策。一季度销售不动产取得的50万元,需要按照现行销售不动产的政策计算缴纳增值税。
【表样如下】
? 主表主要栏次如下:
★案例五★
纳税人发生免征增值税情形的,如何申报?(二)
问:
1户按季申报的
生活服务业
增值税小规模纳税人,1-2月份销售额35万元(不含税),3月份预计销售额10万元(不含税),准备按照
国家
税务总局公告2020年第8号
规定,适用免征增值税政策。请问在一季度应当如何申报?
【填表规则】:
适用免征增值税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。
季度销售额超过30万的小规模纳税人,在办理增值税纳税申报时,享受免征增值税政策的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第12栏“其他免税销售额”栏次,同时在填写《增值税减免税申报明细表》时,准确选择免税项目代码,准确填写对应免税销售额等项目。
【表样如下】
? 减免税申报明细表:
? 主表主要栏次如下:
来源:厦门税务
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