【成本分录】成本会计全套会计分录

李威03

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成本会计要与其他部门进行沟通，实际上是与会计科目相对应的。首先，来看与成本相关的会计科目、会计分录。
产品的流转：

绿色字体部分，每一步都产生了会计分录。
存货的构成：

（一）材料入库
（1）材料已到达并验收入库（尚未付款、未收到发票）：
借：原材料
  贷：应付账款—应付暂估款
（2）收到发票
①通常手工账的做法：
红字冲掉暂估凭证，录入准确凭证
借：原材料 （红字）
  贷：应付账款—应付暂估款 （红字）
借：原材料
  应交税费—应交增值税（进项税额）
  贷：应付账款—应付采购款
②供应链系统软件的处理方法
财务软件操作要借助中间科目：材料采购
借：材料采购
  应交税费—应交增值税（进项税额）
  贷：应付账款—应付采购款
红字回冲：
借：原材料 （红字）
  贷：应付账款—应付暂估款 （红字）
蓝字入库单
借：原材料
  贷：材料采购
（二）生产领用原材料
借：生产成本—基本生产成本—直接材料
  贷：原材料
（三）制造费用归集
什么样的费用计入制造费用？
生产管理人员工资社保 （间接人工）、福利费、差旅交通费、劳动保护费、折旧费、租赁费、物料消耗、低值易耗品摊销、检测费、水电费、办公费、装卸费等车间负担的费用。
制造费用中日常费用的归集，主要来源于日常费用报销，这部分主要来源于费用会计的日常凭证录入。
工资社保 、折旧费用一般都在月末计提，这部分费用有的企业是总账会计在做 ，有的企业会有专人负责。
①归集制造费用
借：制造费用—职工薪酬等
  贷：库存现金
  银行存款
  应付账款
  其他应付款 ……
②制造费用结转
借：生产成本—基本生产成本—制造费用
  贷：制造费用—职工薪酬
  —办公费
  —折旧费
  —福利费
  ……
  —其他
注释
制造费用的发生时间和期间费用是一样的，只不过这部分是与“生产车间”相关的，所以计入“制造费用”；同样和期间费用一样，“借方”表示费用的发生，月末贷方结转，期末无余额。
（四）直接人工的归集
直接人工是指企业支付给生产工人，应计入生产成本的工资。（对应间接人工）
包含生产人员的工资总额、福利费、五险一金
会计分录：
借：生产成本—基本生产成本—直接人工
  贷：应付职工薪酬—应付工资
  —五险一金
这部分费用来源于人事部，相关会计录入凭证（一般总账会计录入）。
注：
按新会计准则，企业不再每月计提福利费，只有实际发生时直接列支，计入相关成本或损益。
发生时：
借：生产成本—基本生产成本—直接人工-福利费
  贷：应付职工薪酬-福利费
支付时：
借：应付职工薪酬-福利费
  贷：库存现金（银行存款等）
（五）完工产品入库
借：库存商品
  贷：生产成本—基本生产成本—直接材料
  —直接人工
  —制造费用
当然，企业完工的半成品也会完工入库，那么上述分录为：
借：库存商品
  自制半成品
  贷：生产成本—基本生产成本—直接材料
  —直接人工
  —制造费用
（六）销售发货

②确认收入－－－发货时（开具专用发票）
借：应收账款
  预收账款
  贷：主营业务收入
  应交税费—应交增值税（销项税额）


来源：中华会计网校 转自：财务职场

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