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安徽政策君

个人出租房屋是一种非常常见的涉税行为，在办税服务厅经常遇到前来申请代开房屋出租发票的纳税人，很多纳税人前来咨询代开票需要交哪几种税以及税种的税率是多少，那么今天，我们来梳理一下个人出租房屋相关的税收知识吧！


个人出租住房可以代开发票吗？
根据《财政部 国家税务总局关于提供不动产经营租赁服务暂行办法》（财税〔2016〕16号）第十一条规定：小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。






个人出租房屋代开发票需要提供什么材料？

一、不动产产权证明或商品房预售合同、房地产买卖合同等能证明不动产权属的复印件；
二、出租方身份证件原件及复印件；
三、出租合同原件及复印件；
四、出租方委托代理人申报的，应提供书面委托书及代理人的合法身份证明复印件；
五、承租方为个人的，提供个人身份证复印件；承租方为单位的，提供税务登记证或社会信用登记证（三证合一）复印件。

个人出租房屋要缴哪些税？税率是多少？








个人出租房屋案例


案例一：
个人出租住房、每月不含税租金为10万元或10万元以下的情况如何交税？
（1）增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金（均免征，因为租金在10万元以下）；
（2）房产税：不含税收入×4%，然后减半征收；
（3）个税：月租金4000以下的：个税=（月租金-房产税-800）×10%；月租金4000以上的：个税=（月租金-房产税）×80%×10%。
举例：
某个人出租住房，不含税租金5,000元/月，一年不含税租金60,000元。
（1）增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金（均免征）
（2）房产税计算如下：60000×4%×0.5=1200（元）
（3）个税计算如下：（60000-1200）×80%×10%=4704（元）
税款共计5,904.00元；综合税负率：5904/60000×100%=9.84%。
案例二：
个人出租非住房（商铺、写字楼等另有纳税政策）、每月不含税租金为10万元或10万元以下的情况如何交税？
（1）增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金 （均免征，因为租金在10万元以下）；
（2）房产税：不含税收入×12%，然后减半征收；
（3）印花税：不含税收入×0.1%，然后减半征收；
（4）个税计算：月租金4000以下的：个税=（月租金-房产税-印花税-800）×20%；月租金4000以上的：个税=（月租金-房产税-印花税）×80%×20%。
举例：
某个人出租非住房，不含税租金5,000元/月，一年不含税租金60,000元。
（1）增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金（均免征）；
（2）房产税计算如下：60000×12%×0.5=3600（元）；
（3）印花税计算如下：60000×0.1%×0.5=30（元）；
（4）个税计算如下：（60000-3600-30）×80%×20%=9019.20（元）；
税款总计12,649.20元；综合税负：12,649.20/60000=21.08%。

供稿：国家税务总局阜阳市颍泉区税务局
编发：国家税务总局阜阳市税务局纳服中心

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