明年个税新政！2020年收入不超6万，2021年无需预缴个税！

庚鑫专栏

国家税务总局发布《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》国税总局【2020】第19号，对2020年度同一单位取得收入不超过6万元的个人，在2021年度仍在该单位任职的，累计收入不超过6万的，无需预扣预缴个税，超过6万的当月及年内后续月份，再预扣预缴个税，以后年份依此类推。公告自2021年1月1日起执行，具体公告如下：

  

  
一 哪些纳税人符合？要满足哪些条件呢？1取得工资薪金所得的居民个人，需要满足以下三个条件：

（1）上一个纳税年度（1-12月）均在同一家单位任职，且预扣预缴申报了工薪所得个税；

（2）上一个纳税年度（1-12月）的累计工薪收入（包括一次性奖金等各类工薪所得，且不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；

（3）在本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工薪所得。
  
2 取得劳务报酬所得的居民个人，如保险营销员和证券经纪人，同样需要满足以下三个条件：

（1）上一个纳税年度（1-12月）均在同一家单位任职，且预扣预缴申报了劳务报酬所得个税；

（2）上一个纳税年度（1-12月）的累计劳务报酬收入（ 不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；

（3）在本纳税年度自1月起，仍在该单位取得按照累计预扣法预扣预缴税款的劳务报酬。


总结
当纳税人满足以上条件时，可按公告要求预扣预缴个税。
如：2020年度符合第（1）?（2）条件，2021年符合第（3）条件，自2021年开始即可享受新的预扣预缴方法计算个税。
  
二 举例说明，符合与不符合情形及计税计算
1 适用与不适用公告的情形：

【例1】小王2020年1月至12月，以及2021年都在同一单位（A）员工。A单位在2020年1-12月每月均为小李办理了全额工薪所得个税明细申报，假设小王2020年工薪收入合计54000元，则小王在2021年可适用本公告的计税方式。

【例2】小李2020年3月至12月，以及2021年都在同一单位（B）员工。B单位在2020年3-12月每月均为小李办理了全额工薪所得个税明细申报，虽然2021年小李仍在B单位，但因2020年全年不都在B单位，则小李在2021年不适用本公告的计税方式。
  
2 适用本公告计税方式时，计算个税的变化：

【例1】小张2020年1月至12月在C单位全年取得54000元，2021年1月在C单位取得10000元工资，2-12月每月收入4000元，暂不考虑三险一金和专项附加扣除，分别按照原计算方式和新计算方式，计算小张的纳税情况。

• 原预扣预缴方式：
  
  

1月应缴个税：（10000-5000）×3%=150元。
其它月份无需缴纳个税，收入未超过6万元。年终需办理汇算清缴，小张退税150元。

• 新预扣预缴方式：
  
  

1月应缴个税：（10000-60000）×3%=0。
全年累计收入不超过6万，其它月份同样不需要缴纳个税，年终不需要办理汇算清缴。
  
【例2】小刘2020年1月至12月在C单位全年取得54000元，2021年1-12月每月收入8000元，个人三险一金和专项附加扣除合计2500元，分别按照原计算方式和新计算方式，计算小张的纳税情况。

• 原预扣预缴方式：
  
  
  

1月应缴个税：（8000-2500-5000）×3%=15元；
2月应缴个税：（8000×2-2500×2-5000×2）×3%=30-+15=15元;
3月应缴个税：（8000×3-2500×3-5000×3）×3%=45-30=15元。
4月应缴个税：（8000×4-2500×4-5000×4）×3%=60-45=15元。
5月应缴个税：（8000×5-2500×5-5000×5）×3%=75-60=15元。
6月应缴个税：（8000×6-2500×6-5000×6）×3%=90-75=15元。
7月应缴个税：（8000×7-2500×7-5000×7）×3%=105-90=15元。
8月应缴个税：（8000×8-2500×8-5000×8）×3%=120-105=15元。
9月应缴个税：（8000×9-2500×9-5000×9）×3%=135-120=15元。
10月应缴个税：（8000×10-2500×10-5000×10）×3%=150-135=15元。
11月应缴个税：（8000×11-2500×11-5000×11）×3%=165-150=15元。
12月应缴个税：（8000×12-2500×12-5000×12）×3%=180-165=15元。


汇总成表如下：（原预扣预缴计算个税方式）

  

• 新预扣预缴方式：
  
  

1-7月累计收入不足6万，无需预缴个税。
8月应缴个税：（8000×8-2500×8-60000）×3%=0元。
9月应缴个税：（8000×9-2500×9-60000）×3%=0-0=0元。
10月应缴个税：（8000×10-2500×10-60000）×3%=0-0=0元。
11月应缴个税：（8000×11-2500×11-60000）×3%=15-0=15元。
12月应缴个税：（8000×12-2500×12-60000）×3%=180-15=165元。

  
汇总成表如下：（本公告新预扣预缴个税方法）

  
注：小刘的纳税额相同，收入小于6万的月份，无需申报个税，超过6万的当月开始预扣预缴个税。虽然小刘符合新个税计算方式，但2021年度全年收入为96000元，单位计税时可以和小刘确认，按照原预扣预缴方式每月扣缴申报15元税款。
  
三 用人单位（扣缴义务人）该如何操作确认？当用人单位计算并预扣本年度1月份个税时，通过自然人电子税务局扣缴客户端申报的，系统会根据上年扣缴申报情况，自动汇总并提示符合条件的员工，用人单位经过确认、核实后，可按照《本公告》规定预扣预缴个税。

如果采取纸质申报的，用人单位需要根据上年扣缴申报情况，自行判断、核实并确认符合条件人员，从1月申报起，在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏上填写“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”即可。


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庚鑫（Geng Xin）
51社保首席专家，国内知名劳动用工专家。
曾任职北京人社局工作8年，主导多家知名企业用工实战设计。
上海电视台东方财经频道专访嘉宾，重庆经济广播电台特邀嘉宾，山东省人力资源服务从业者培训班特邀讲师，天津中小企业经济发展协会专家成员，北京物资学院企业家课堂校外导师。

李威03

懂了，六万以下群体，每个月可以多留些钱在手上～