混合销售？这项混合业务不属于增值税上的混合销售！

李威03

混合销售
财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号文）第四十条：
一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

提醒一下
1、混合销售必须是服务+销售，不能是服务+服务，也不能是销售+销售；
2、混合销售是同一项业务，针对同一个客户发生的；
3、混合销售应按照主业适用的税率缴纳增值税，遵循从主原则。

案例一
我公司销售机器设备同时提供安装服务，请问是否属于混合销售一律按照13%缴纳增值税？

请问：
是否属于增值税上的混合销售？能否分别核算、分别适用不同的增值税率？

答复：
不属于混合销售。
应分别核算、分别适用不同的增值税率，按照兼营处理。
也就是销售机器设备适用13%税率，安装业务若是一般计税适用9%税率，若是简易征收则适用3%增值税率。

参考：
  根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

案例二
我企业企业将闲置仓库出租，收取租金并提供物业管理服务。

请问：
是否属于增值税上的混合销售？能否分别核算、分别适用不同的增值税率？

答复：
不属于混合销售。
租赁服务+物业服务，属于兼营业务，应分别核算、分别适用不同的增值税率。

参考：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

文：郝守勇 来源：郝老师说会计