纳税课堂 | 关于滞纳金的那些知识

安徽政策君

滞纳金
如何计算、缴纳？
关注的热点问题来啦......

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为何缴纳？
纳税人未按照规定期限缴纳税款、
扣缴义务人未按照规定期限解缴税款、
纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款

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适用情形
《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号）第三条规定，未按照期限缴纳税款包括：
● 办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;
● 经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;
● 税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;
● 税务机关根据《税收征管法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;
● 纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。

《欠税公告办法（试行）》第十三条规定：
● 扣缴义务人、纳税担保人的欠税公告参照本办法的规定执行。

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计算公式

应缴纳滞纳金=未缴纳税款*延迟纳税天数*万分之五
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政策依据
1.《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十二条：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第七十五条：税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

— 滞纳金的缴纳 —
对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。——《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）
— 热点问题 —
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在申报企业所得税时，滞纳金可以税前扣除吗？
答：依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(二)企业所得税税款；(三)税收滞纳金；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；(六)赞助支出；(七)未经核定的准备金支出；(八)与取得收入无关的其他支出。

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企业自查补报税款是否加收滞纳金？
答：依据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第五十二条：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

来源：国家税务总局芜湖市镜湖区税务局
审核：芜湖市税务局征收管理科
编发：芜湖市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）