税收“黑名单”：一处失信 寸步难行

子宁

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浙江省武义县X工具制造公司因涉税违法被列入税收“黑名单”，没想到却导致关联方Y工贸公司同样受到了制裁…

小张的“疑问”

2018年1月，武义Y工贸公司接到国税局暂缓享受安置残疾人退税优惠政策通知，告知因X工具制造公司被拉入税收“黑名单”，安置残疾人退税优惠政策被限制，不予退税。Y公司会计小张满脸疑惑：X工具制造公司？“黑名单”？

根据《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》相关规定，安置一个残疾人，退税限额是政府批准的月最低工资标准的4倍，而武义县最低工资标准是1660元。也就是说，Y工贸公司共安置残疾人14人，每月可退税限额92960元，而企业实际入库税额2万余元，本可全额退税。“我们公司并没有违法，怎么不给退税了？”小张说。

原来，Y工贸公司的法人代表是老朱，而老朱的另一家公司——武义X工具制造有限公司因接受虚开增值税专用发票被列入税收“黑名单”，根据《纳税信用管理办法》的规定，老朱注册登记或者负责经营的其它纳税人将被直接判定为信用D级，并受到相关措施限制，国税局依法对Y公司安置残疾人税收优惠做出暂缓的决定。

小张不禁提出疑问：两家不同的公司，各自经营，怎么还会被“牵连”？

老朱的“小九九”

2015年，老朱接到一个陌生电话，对方自称李总：“我可以提供各种进项发票，先认证后付款。”因进项发票获取困难，导致企业实际税负较高，这给公司资金流转带来了难题，老朱就动了歪心思：反正是先认证后付款，不怕被骗。

随后，老朱以“钢管”为销售货物名称，购买了金额199.76万元，税额33.96万元的增值税专用发票20份，付款16万余元。在付款方式上，老朱也花费了一番心思：先由老朱的朋友陈某代付，分三笔款项打给嘉兴某金属材料有限公司，然后老朱的老婆再用自己的账户将这16万元打给陈某。最后，嘉兴某金属材料有限公司将发票以邮寄的方式寄给老朱。

然而法网恢恢疏而不漏，税务部门核查系统比对显示开票方已将20份专用发票作废，且发票上的销货方与开票方名称不一致，涉嫌虚开增值税专用发票。2016年4月，武义县国税局对该公司2015年1月1日至2015年10月31日涉税情况进行立案检查，发现武义X工具制造有限公司与作废发票上的发货方并没有实际业务往来。在查清违法事实后，做出对该公司处以8万元罚款的惩罚，并纳入税收违法“黑名单”系统，推送相关部门对其进行联合惩戒。“没抵扣成功，16万就白花了，现在还被查，真是‘偷鸡不成蚀把米’。”老朱说。

“黑名单”的威慑力

老朱以为缴清了罚款，对企业今后的经营并不会产生影响，但没想到的是公司在被录入“黑名单”后，企业纳税信用等级被降为D级，领取专票分数降为每月限额25份，且领取发票前需先预缴增值税。

不仅如此，在“大数据治税”及全社会建立健全失信联合惩戒机制的大环境下，企业涉税违法成本大大提高。在被列入税收“黑名单”后，纳税信用等级会被直接判为D级，受到包括出入境、市场准入和金融等9大方面28条惩戒措施限制。同时对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人信用也直接判为D级，同样也会在社会信用、金融等领域受到限制。

早知今日，何必当初，现在老朱后悔万分，他表示“歪门邪道真是害人不浅，要想真正干事业，还是得踏踏实实的，讲究诚信、诚信纳税”。
案例点评
涉案企业通过非法途径向不法分子购买增值税专用发票，在没有真实业务的情况下进行虚假申报，企图抵扣销项税款。最后不仅没有取得实质性收益，还被列入“黑名单”，“曝光”+“惩戒”使得当事人一处失信、处处受限。上述企业在被列入“黑名单”后尝到了苦果，不但在经营活动上受到了限制，也使其关联企业与税收优惠政策失之交臂。

随着国家税务总局等34个部门联合签署的《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》深入落实，纳税人涉税失信行为的失信成本切实加大，“一处失信、处处受限”的社会环境逐步形成，各级税务部门不断加强制度落实，积极推动联合惩戒措施落地，向社会传递了“违法必究”的信号，有效的震慑了失信行为，防范和减少了增量失信行为的发生，营造了“一处失信、处处受限”的舆论氛围，有力的推动了税收信用体系的完善。