业务探讨||个人持有或转让新三板股票有个税优惠？快来了解一下

李威03

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您知道，个人持有或转让新三板股票是否需要缴纳个税呢？
今天，让我们通过股民小新的咨询，一起了解新三板相关个税优惠吧~

股民小新
申税小微，最近我刚加入理财大军，对新三板股票有很多税收上的问题想咨询呢`
那你可问对人了，我国资本市场层次多元，其中，有“中小企业助推器”之称的新三板备受市场关注。国家对个人持有或转让新三板挂牌公司股票有不少个人所得税方面的优惠政策哦~

申税小微

股民小新
是嘛，个人持有新三板股票可以免征个人所得税吗？
持有挂牌公司的股票是实行股息红利差别化个人所得税政策的哦，您可以看看下面这张表。

申税小微

持股 期限	持股期限≤1个月	1个月<持股期限≤1年	持股期限>1年
应纳税 所得额	全额计入应纳税所得额	暂减按50%计入应纳税所得额	暂免征收个人所得税
适用 税率	适用20%税率	适用20%税率
政策执 行时间	2019年7月1日~2024年6月30日
温馨 提示	1.持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。 2.持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股，持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。

股民小新
那如果我现在持股期限不满1个月，获得的股息红利需要我自己去税务局缴纳个人所得税吗？
不用，挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，挂牌公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股票托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付挂牌公司，挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳，并应办理全员全额扣缴申报。

申税小微

股民小新
原来是这样，那如果我转让新三板挂牌公司原始股，如何缴纳个人所得税？
对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
计算公式：
应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）
应纳税额=应纳税所得额×20%
Tips：原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股。

申税小微

股民小新
那我转让新三板挂牌公司原始股的个税扣缴义务人是谁？
2019年9月1日之前，个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，征收管理办法按照现行股权转让所得有关规定执行，以股票受让方为扣缴义务人，由被投资企业所在地税务机关负责征收管理。
自2019年9月1日（含）起，个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，以股票托管的证券机构为扣缴义务人，由股票托管的证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。

申税小微

股民小新
那我在2019年9月1日之后转让新三板的原始股，原值怎么确定？
自2019年9月1日（含）起，个人转让新三板的原始股，原值按照买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。
Tips：合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

申税小微

股民小新
那如果原始股是分多笔购入，计算个人所得税时财产原值按什么方法确定？
对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”计算个人所得税时，对于多笔购入原始股的情况，财产原值可以按照加权平均法计算。

申税小微

股民小新
那转让新三板挂牌公司非原始股该如何缴纳个人所得税？
（一）自2018年11月1日(含)起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。
（二）2018年11月1日之前，个人转让新三板挂牌公司非原始股，尚未进行税收处理的，可暂免征收个人所得税，已经进行相关税收处理的，不再进行税收调整。
Tips：非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、转股。

申税小微
政
策
依
据
1.《财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局 证监会公告2019年第78号 )

2.《财政部 税务总局 证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）

3.《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）

4.《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税〔2010〕70号）
END

  来源：上海税务


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