答疑时间：房屋租赁合同如何缴纳印花税

江苏政策君

今天我们来聊聊房屋租赁合同如何缴纳印花税？四个问答告诉你。


01
Q
企业与个人签订的房屋（含住房、非住房）租赁合同，企业如何缴纳印花税？
A
根据《印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》的规定，财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。立合同人按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。
另根据《关于贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（苏财税〔2019〕15号）第一条的规定，对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
企业出租房屋签定的租赁合同属于“财产租赁合同”，需按规定缴纳印花税，税率为1‰。税额不足1元，按1元贴花。若企业是小规模纳税人，税额减征50%缴纳印花税。
02
Q
个人与企业签订的房屋（含住房、非住房）租赁合同，个人是否可以免征印花税？
A
根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）文件第二条第二款规定：“对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。”  
03
Q
个人转租房屋如何缴纳印花税？
A
个人转租住房合同免征印花税；个人转租非住房合同应按“财产租赁合同”税目，按租赁金额的1‰缴纳印花税。"
04
Q
A单位出租房屋，当时租赁合同签的是一个月7万租期1年，现在因为疫情的影响，实际收租户的钱是一个月5万，因此疫情期间租赁合同的实收金额与之前签订的合同金额不一致，A单位应该按照哪个金额计算缴纳印花税？
A
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）的规定，依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。