资源税法来了！2020年9月1日起正式施行

安徽政策君

中华人民共和国资源税法

《中华人民共和国资源税法》2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过，自2020年9月1日起施行。


01
政策概述
1.在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。
2.资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征。
3.应税产品为矿产品的，包括原矿和选矿产品。
4.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
5.符合条件的可享受减免税优惠政策。


02
政策变化

相较于《中华人民共和国资源税暂行条例》，《资源税法》主要有以下三大变化：
1.统一了税目。对税目进行了统一的规范，将目前所有的应税资源产品都在税法中一一列明，目前所列的税目164个，涵盖了所有已经发现的矿种和盐。
2.规范了减免税政策。对现行长期实行而且实践证明行之有效的优惠政策，税法中作出了明确规定。同时授权国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征或者减征资源税。
3.调整了具体税率确定的权限。采用固定税率和幅度税率两类税率，对实行幅度税率的资源，按照落实税收法定原则的要求，明确其具体的适用税率由省级人民政府提出，报同级人大常委会决定。


03
纳税人申报纳税
1.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。
2.纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。


04
我省资源税具体税目税率
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05
税收优惠
01
资源税法直接规定的优惠

• 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。
  
  
• 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。
  
  
• 从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税。
  
  
• 高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税。
  
  
• 稠油、高凝油，减征百分之四十资源税。
  
  
• 从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。
  
  

02
国家另行规定继续执行的优惠
1.自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人，减征百分之五十资源税。
2.自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，减征百分之五十资源税。

03
授权地方决定的优惠

1.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害或者不可抗力造成的意外事故等原因遭受重大损失的，允许按其损失金额的50%减征资源税，但减征额最高不超过其遭受重大损失当年应纳的资源税。
2.纳税人开采伴生矿，减征百分之三十资源税。
3.纳税人开采低品位矿，减征百分之四十资源税。
4.纳税人开采尾矿，减征百分之五十资源税。


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END
来源：阜阳市税务局财产与行为税科

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