福建省地方税务局 福建省地方税务局关于发布《中国(福建)自由贸易试验区人才激励个人所得税管理办法(试行)》的公告

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福建省地方税务局关于发布《中国(福建)自由贸易试验区人才激励个人所得税管理办法(试行)》的公告

福建省地方税务局关于发布《中国(福建)自由贸易试验区人才激励个人所得税管理办法(试行)》的公告
  全文有效
  2015-8-11
  为贯彻落实《中国(福建)自由贸易试验区总体方案》(国发[2015]20号)、《国务院关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见》(国发[2015]32号)和《中共福建省委人才工作领导小组印发加强自贸试验区人才工作文件的通知》(闽委人才[2015]4号)文件精神，进一步做好中国(福建)自由贸易试验区人才激励个人所得税管理工作，现将《中国(福建)自由贸易试验区人才激励个人所得税政策管理办法》予以发布，自2015年9月1日起施行。
  特此公告。
  福建省地方税务局
  2015年8月11日
  中国(福建)自由贸易试验区人才激励个人所得税管理办法(试行)
  一、关于股权奖励个人所得税政策管理
  (一)对自贸试验区内企业，以股份或出资比例等股权形式给予本企业高层次人才、高端人才和紧缺人才的奖励，应按照以下规定计算缴纳个人所得税：
  1.获得奖励人员在获得股权时，按照“工资薪金所得”项目，参照《财政部国家税务总局个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)和《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》(国税函[2006]902号)规定计算确定应纳税额。获得奖励人员一次性申报缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳个人所得税，但最长不得超过5年。分期纳税期间获得奖励人员中途离职的，应在离职前结清未缴纳的股权奖励个人所得税，由原任职单位履行扣缴义务。
  2.股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。
  3.分期缴税期间获得奖励人员转让股权(含奖励股权孳生的送、转股)或其所在企业分红，并取得现金收入的，该现金收入税后部分应优先用于缴纳尚未缴清的税款。
  4.获得奖励人员在转让奖励的股权之前，企业依法宣告破产，则其股权按规定进行相关权益处置后，没有取得收益或资产，或者取得的收益和资产缴纳其未缴税款不足部分，经主管税务机关审核，尚未缴纳的个人所得税可不予追征。
  (二)本公告所称股权奖励，是指企业无偿授予高层次人才、高端人才和紧缺人才一定份额的股权或一定数量的股份。
  (三)获得奖励人员需要分期缴纳个人所得税的，应自行制定缴税计划，并于取得股权奖励之日的次月15日内，由企业统一持下列资料到主管税务机关办理分期纳税备案手续：
  1.股权奖励事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要、奖励计划或实施方案等资料；
  2.实施股权奖励企业资产负债表、损益表；
  3.《股权奖励分期缴纳个人所得税备案表》；
  4.《股权奖励分期缴纳个人所得税计划表》；
  5.纳税人身份证明复印件、代为办理委托书以及主管税务机关要求报送的材料。
  (四)分期纳税的期限，以办理个人股权登记日期的次月为起始月份，以每个公历年度为一期，在5年内分期纳税，最迟纳税期不超过第60个月。企业应按照备案计划及时办理税款代扣代缴申报，并同时填报《股权奖励分期缴纳个人所得税申报清单》。因特殊原因确需调整分期缴纳税款计划的，企业应在计划纳税月份申报期截止之日的30日前，向主管税务机关提出书面申请，并重新填报《股权奖励分期缴纳个人所得税计划表》，经主管税务机关重新备案后，可按新的计划分期缴纳税款。
  (五)获得奖励人员和企业未按规定备案的，不得按本公告规定分期纳税，逾期未按规定申报扣缴税款和报送资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。
  二、关于企业转增股本个人所得税政策管理
  (一)自贸试验区内企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，应按照以下规定计算缴纳个人所得税：
  1.个人股东获得股权数额按照 “利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。个人股东一次性申报缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳个人所得税，但最长不得超过5年。
  2.分期缴税期间个人股东转让股权或所投资企业分红，并取得现金收入的，该现金收入税后部分应优先用于缴纳尚未缴清的税款。
  (二)个人股东和企业应于企业转增股本后次月15日内，持下列资料到主管税务机关办理分期纳税备案和报送资料：
  1.《个人股东转增股本分期缴纳个人所得税计划表》；
  2.《个人股东转增股本分期缴纳个人所得税备案表》；
  3.投资协议、股东大会关于转增股本的决议等资料。
  4.企业资产负债表、损益表；
  5.纳税人身份证明(复印件)、代为办理委托书以及主管税务机关要求报送的材料。
  个人股东可以委托所投资企业或中介机构代为办理分期缴税备案手续。
  (三)分期纳税的期限，以办理个人股权登记日期的次月为起始月份，以每个公历年度为一期，在5年内分期纳税，最迟纳税期不超过第60个月。企业应按照备案计划及时办理税款代扣代缴申报。因特殊原因确需调整分期缴纳税款计划的，个人股东应在计划纳税月份申报期截止之日的30日前，向主管税务机提出书面申请，并重新填报《个人股东转增股本分期缴纳个人所得税计划表》，并经主管税务机关重新备案后，可按新的计划分期缴纳税款。
  (四)分期纳税期间，企业依法宣告破产，则个人股东拥有的转增股权在按规定进行相关权益处置后，没有取得收益或收益缴纳其未缴税款不足部分，经主管税务机关审核，尚未缴纳的个人所得税可不予追征。
  (五)个人股东和企业未按规定备案的，不得按本公告规定分期纳税，逾期未按规定申报扣缴税款和报送资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。
  三、其他事项
  (一)本办法所称企业是指注册登记在福建自贸试验区福州、厦门、平潭片区以及今后经国务院批准设立的其他片区内，已实行个人所得税全员全额明细申报的查账征收企业(个人独资、合伙企业除外)。
  (二)本办法所称高层次人才是指在福建自贸试验区内任职、受雇、履约或自主创业的高层次人才(范围详见《关于加强中国(福建)自由贸易试验区人才工作的十四条措施》(闽委人才[2015]4号)所附说明)。
  (三)本办法自2015年9月1日开始施行。本公告施行之日前已实施股权奖励或转增股本且已进行税收处理的，不再按本公告规定执行。