【2000年5月20日】税收政策分析模型——一般均衡理论在税收政策数量分析中的应用

白云载酒

税收政策分析模型——一般均衡理论在税收政策数量分析中的应用

杨元伟 焦瑞进

税收政策数量分析是税收制度及税收政策制定和调整过程中的重要环节, 是税务管理决策行为必不可少的基础性工作。但是, 目前我国各级政府部门在决策和行政管理过程中, 利用现代化的计量分析手段对各类经济政策的实施效果进行全方位数量分析的, 还不是很普遍。为了能进一步提高各级政府部门的政策分析水平和决策的科学化程度, 我们在一般均衡理论基础上, 根据我国的实际情况, 建立起了一个可对税收政策与国民经济相互关系进行一般均衡分析的税收政策分析模型。为逐步提高我国的 税务行政管理水平, 作了初步的尝试。

一、税收政策分析模型的理论基础
一般均衡理论是税收政策分析模型的理论基础。
自瓦尔拉斯( Walras) 于 1874 年在《纯粹经济学要义》中提出一般均衡理论以来, 经过众多经济学家 100 多年来的努力, 特别是阿罗( Ar- row ) 和德布鲁( Debreu) 具有开拓性的推动和发展, 一般均衡理论和建立在此理论基础上的一般均衡模型已成为对国民经济市场均衡和总量均衡进行数量分析的最有价值的理论和方法之一。
一般均衡理论是现代经济学说中的基本理论之一, 它阐述了国民经济系统中市场均衡和总量均衡的形成原理, 描述了在一定条件下因供求关系的不均衡导致商品价格变化而引起各类经济变量变动及其使市场和商品的供求关系从不均衡向新的均衡运动的过程和轨迹。该理论认为, 在国民经济系统所有的市场中, 所有商品的价格与供求关系的变化是相互影响 、相互作用的。一种商品的价格变化, 不仅取决于其自身供给与需求的影响, 还受到其他商品价格与供求关系变化的影响。因此, 在国民经济运行过程中, 一个市场或一种商品是无法单独形成均衡的, 只有在所有市场和所有商品的价格与供求都达到均衡时, 国民经济的均衡才能实现, 即一般均衡。在这里, 任何一种市场供求, 都不仅是某一商品价格的函数, 同时也是所有商品价格的函数。

国民经济系统在一个均衡状态下, 所有市场 、所有商品的供求关系都处于一种暂时平衡的稳定状态中, 税收作为该系统的一个重要经济要素也相对固定地处于适当的位置上。当税收制度变革或税收政策调整后, 必然会影响到相关市场的供求关系和相关商品的价格与供求关系, 使原有的均衡状态被打破。在失衡状态中, 有关经济变量的力量对比关系在不断地发生变化, 资本和劳动力会在不同部门及行业中流动, 消费者会相应地调整自己的消费结构, 劳动者还会在就业或是休闲之间重新选择, 税收也会重新确定自己的分布位置。这些变化, 都将集中体现在商品和生产要素的价格变化之 中, 以价格为调节商品及生产要素供求关系的枢纽。最终, 通过市场的不断校正, 使国民经济系统实现新的均衡。

国民经济系统的这两个不同的均衡状态, 仅仅是在两个不同的税收环境前提下实现的。因此, 对这两个不同的均衡状态及有关经济要素的变化轨迹进行对比、研究和分析, 就可以基本把握住税收制度和税收政策对国民经济的影响线路和效果。

税收政策分析模型正是在这种理论和研究 思路基础上建立起来的。它以国民经济宏观统计数据为基础, 反映某一时点上国民经济系统的客观状况;同时描述政府、生产者 、劳动者、消费者的经济行为, 刻划其在客观经济环境特别是税收环境变化后的行为走势;界定经济要素和商品之间的替代关系和替代效用等等。从而建立起一个体现国民经济系统某一时点均衡状 态的有机系统 ———模型, 并将税收经济变量设置为该模型的控制变量。当调整税收经济变量时, 模型会模拟政府 、生产者 、劳动者和消费者的相应经济行为, 直到国民经济系统达到新的均衡。

二、税收政策分析模型的作用
税收政策分析模型是建立在一般均衡理论和若干假定基础之上的, 它可以考察中央政府的税收管理行为对整个国民经济系统的影响。在该模型中, 我们将税收政策作为描述政府行为的主要控制变量, 对税收政策与国民经济的相关方面作全方位的数量分析。税收政策分析 模型可以模拟国民经济在市场均衡和总量均衡的前提下, 因税收制度的变革和税收政策的调整影响到资本 、劳动力和商品供求关系而使得资本 、劳动力和商品的市场价格产生变化导致国民经济的市场均衡和总量均衡关系的破坏, 进而通过调整供求关系使国民经济达到新的市 场均衡和总量均衡状态的运动全过程。

由于税收政策分析模型的上述功能, 因此它可以就税收制度变革和税收政策调整对国民经济的影响, 在以下几个方面进行研究和分析:
( 一) 税收总收入及其结构的变化情况
税收制度和税收政策的调整, 必将影响到税收收入的总水平及其结构, 在不同税种之间也会出现收入转移的现象。本模型可以模拟税收制度和税收政策调整后, 税收收入的总水平及其结构的增减幅度和变化趋势。

( 二) 税收负担的转移情况
税收制度和税收政策的调整, 会使税收负担的分布状况发生变化, 税收负担将在不同纳税人、不同负税人、不同部门、不同产品之间产生转移。本模型可以模拟税收制度和税收政策调整后, 税收负担转移的方向和趋势。

( 三) 国民收入分配格局的变化情况
税收制度和税收政策的调整, 会影响到国民收入在国家 、企业和个人之间的分配格局 。本模型可以模拟税收制度和税收政策调整后, 国民收入在三者之间分配格局的变化情况。

( 四) 国民经济部门结构、生产结构和消费结构的变化情况
税收制度和税收政策的调整, 将对国民经济的部门结构 、产品结构 、消费结构等产生影响。资本、劳动力等在不同部门 、不同行业之间的流动, 从高税负的部门流向低税负的部门, 致使国民经济的部门结构、生产结构和消费结构等发生变化。本模型可以模拟税收制度和税收政策调整后, 国民经济部门结构 、生产结构和消费结构的变化情况。

( 五) 商品价格总水平及其结构的变化情况
随着税收制度和税收政策的调整, 实际税收负担水平会有一定的变化, 对商品价格的总水平及其构成也会产生一定的影响。本模型可以模拟税收制度和税收政策调整后, 不同种类商品的单位价格及其加权平均后的总水平的变化幅度和走向。

( 六) 就业状况的变化情况
随着税收制度和税收政策的调整, 资本和劳动力的流动、劳动力价格和收入的变化等也会改变人们对工作还是休闲的原有选择。本模型可以模拟税收制度和税收政策调整后, 劳动力的流动情况、劳动力收入的变化情况和劳动力价格的变化情况以及劳动力对工作或者休闲 的选择情况。

三、税收政策分析模型的结构
税收政策分析模型的基本宗旨, 在于尽可能准确地描述现实经济的结构及其运行轨迹, 模拟主要经济主体在预算约束条件下追求利润 或效用最大化的行为, 并最终在市场机制的作用下, 达到所有市场的均衡。因此, 本模型主要由核算框架设定 、主体界定及其行为描述和均衡关系 3 个部分组成。

( 一) 模型的核算框架
核算框架是税收政策分析模型的基础, 它将确定模型将模拟运行的国民经济的范围、部门及行业的划分标准、初次投入要素的划分标准、部门及行业与投入要素之间的相互关系、部门及行业或投入要素内部之间的相互关系, 并提供这些变量在某一时点上客观状况的实际数 据支持。

可供选择的核算框架主要有 3 种:
1.以国民收入与生产账户为基础的核算框架, 注重宏观总量之间的平衡, 主要描述生产部门与非生产部门 、非生产部门与非生产部门之间的相互联系。
2.以投入产出账户为基础的核算框架, 主要描述生产部门与生产部门之间、生产部门与非生产部门之间的相互联系。
3.以社会核算矩阵( Social Accounting M a- trix, fo r short  :SA M ) 为基础的核算框架, 主要描述生产部门之间、非生产部门之间和生产部门与非生产部门之间的相互联系。

社会核算矩阵, 是在国民收入与生产账户和投入产出账户的基础上发展起来的。它集国民收入与生产账户和投入产出账户为一体, 是比国民收入与生产账户和投入产出账户更能全 面地描述国民经济运行的一种核算体系。

税收政策分析模型以社会核算矩阵为核算框架。我们根据国家统计局编制的《中国 1995年度投入产出表》,   结合其他国民经济统计资料, 编制了《中国 1995 年度社会核算矩阵表》( 简称《95SAM》, 参见附表) 。

在《95SAM》中, 部门有农业 、工业 、商业 、建筑业 、对外贸易 、其他 ;经济主体有企业 、政府和居民;生产要素有资本、劳动力和资本回报 ; 经济活动有生产、消费、休闲、税收、商品进出口 、储蓄 、投资等 。

《95SAM》是一个比较简单的社会核算矩阵表。随着研究工作的深入和应用分析的需 要, 我们可以将《95SAM》在实际数据支持的基础上作不受限的扩展。可以增加部门或行业、经济主体、生产要素和经济活动种类的数量, 或作多层次的分类。

( 二) 模型的基本经济主体及其行为描述
税收政策分析模型中确定的基本经济主体主要有 4 个, 即企业、劳动者 、居民和政府 ;模似的经济活动有 5 种, 即生产活动 、休闲活动 、消费活动、税收活动和对外贸易活动 。生产活动的参与者主要是企业和劳动者 ;休闲活动的参与者只有劳动者;消费活动的参与者为居民和政府;税收活动的参与者为政府 ;对外贸易活动为一调整性项目。

1.生产活动 。
对生产活动的描述从两个方面进行。一是描述生产活动中, 生产要素投入与产出之间和中间投入与产出之间的关系。其中, 生产要素投入与产出之间的关系, 采用两种生产要素投入的Cobb -Douglas 生产函数来描述 ;中间投入与产出之间的关系, 则采用Constant Elastici-ty of Substitution 生产函数来描述。 其方程表示为:

公式中, Q 代表产出量, L 代表劳动力, K代表资本, A 、B 为常量, α和β 分别是劳动力和资本的弹性系数, X 为国内产值, IQ ij 为投入产出直接消耗系数矩阵。

公式中, πi 代表各生产部门的利润, inrtaxi 为各生产部门的间接税税率, PXDi 为国内产出的价格, XDi 为国内产出量, VINTi 为中间投入的价值, WLi 为劳动者的劳动报酬, LDi 为各部门所有劳动者的数量, RKi 为资本回报率, KDi 为各部门的资本存量, adi 为生产函数中全要素生产率系数。

2.休闲活动 。
对休闲活动的描述从两个方面进行 :一是在产出方面将休闲看作是一种商品, 一种完全由劳动投入而生产出的商品;二是在投入方面将休闲看作是一种活动, 一种能够生产出休闲商品的活动。其方程表示为:

3.消费活动 。
对消费活动的描述也从两个方面进行, 主要描述消费者在支出预算约束下, 如何合理分配其资源或禀赋来选择商品以获得效用最大。一是描述消费者的支出预算约束条件, 即消费者的收入来源或其可支配收入。需要特别指出的是, 本模型中的消费者包括 :付出劳动而取得收入的劳动者, 投入资本而取得资本回报的资本所有者, 和征收税收而取得政府收入的政府。其方程表示为:

4.行政管理活动。
行政管理活动在本模型中主要是税收活动, 并将税收分设成间接税 、企业所得税和个人所得税, 分别加以考虑。在本模型中, 不对税收活动进行描述或模拟, 而是把税收作为控制变量来处理, 用来分析当税收政策改变时, 其对国民经济系统产生的影响。

5.对外贸易活动。
对外贸易活动的描述采用一般常用的小国假设, 即国际市场上的商品价格是固定不变的, 不会因本国商品进出口的总量或结构发生变化而改变。并分别用 Constant Elasticity of Sub- st itution 函数对进口行为进行描述, 用Constant Elasticity of Transfo rmation 对出口行为进行描述。

( 三) 模型的均衡关系
税收政策分析模型的市场均衡关系包括以下几个方面的内容:

1.产品市场的均衡, 即要求各部门的总供
给等于总需求, 不仅要求在数量上达到平衡, 还要在价值量上达到平衡。均衡公式为:

公式中, UNEM R 代表失业率, LS 代表劳动力供给量, LD 代表劳动力需求, LU 代表劳动力休闲。

3.资本市场的均衡, 即要求总投资等于总储蓄。在本模型中, 暂时将各部门处理为无利润状态, 资本回报也作为资本所有人的收入成为消费基金的一部分。因此, 对投资和储蓄都不设要求。

政府预算的均衡, 即政府的收入与支出相等。在本模型中, 政府无投资行为, 也无储蓄行为。政府作为一个采购者, 只有消费行为。

7.税收的均衡, 即生产与消费过程中税基总量的平衡。在本模型中, 实际有效税率是控制变量。在各类税收中, 税收收入等于各税税基与其实际有效税率的乘积。均衡公式为:

五        、税收政策分析模型的试行结果及分析

我们在目前建立的税收政策分析模型基础上, 对税收政策调整与国民经济运行的相互关系进行了初步的分析。设计了 6 个税收政策调整方案, 即提高或降低间接税的税率 、提高或降低企业所得税的税率 、提高或降低个人所得税的税率, 分别考察它们对政府收入及其结构的影响, 对国民收入分配结构的影响, 对税收负担分布状况的影响, 对不同生产部门产出的影响, 对就业的影响, 对商品进出口的影响, 对价格总水平及其结构的影响。

我们设计了 6 个税收制度变化的方案, 利用模型进行分析。
表 1( A) 和表 1( B) 是税收政策未调整前的有关情况表。

六、对税收政策分析模型的初步评价
用税收政策分析模型对税收政策与国民经济相互关系进行全面的数量分析, 是一个非常好的方法。

税收政策分析模型有完善的理论基础, 有先进的技术手段, 客观上又有国家宏观核算体系在数据方面的支持, 能够比较准确地模拟国民经济系统的实际运行趋势和轨迹, 全面和系统地考察税收政策与国民经济的相互关系, 量化相互影响的深度和广度, 为税收政策决策和税务行政管理提供了一种分析和研究的科学方法, 为进一步提高税收政策决策的科学化程度和税务行政管理水平提供了强有力的支持。

主要参考资料:
( 1) 柏 杰《中国社会保险改革:可计算一般均衡分析》( 博士论文) 。
( 2) 郑玉歆、樊明太等《中国 CGE 模型及政策分析》( 社会科学文献出版社 1999 年出版) 。
( 3) 翟 凡、李善同、冯 珊等《一个中国经济的可计算一般均衡模型》( 载《数量经济技术经济研究》1997 年第 3 期) 。
( 4) 李善同、李强、齐舒畅、翟凡《中国经济的社会核算矩阵》( 载《数量经济技术经济研究》1996 年第 1 期) 。
( 5) 徐滇庆《可计算一般均衡模型( CGE) 及其发展》(《 现代经济学前沿专题》第 2 集, 商务印书馆 1993 出版) 。
( 6) 国家统计局国民经济核算司《1995 年度中国投入产出表》( 中国统计出版社 1997 年 10 月出版) 。
( 7) C .L .Ballard,  J .B .S hoven,   etc,   A General  Equilib-
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文献原文： 税收政策分析模型_一般均衡理论在税收政策数量分析中的应用_杨元伟.pdf (352.45 KB, 下载次数: 47)

2021-9-6 14:54 上传

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