【2018年9月23日】焦瑞进：持续减税降负促进高质量发展

白云载酒

持续减税降负促进高质量发展

9月20日，国家税务总局印发《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》，再次强调做好简政减税工作，服务经济社会发展。其实我们回顾近些年来积极的财税政策，可以说是持续为企业减税降负，促进经济社会高质量发展。

一、企业减税降负任重道远力度瞩目

减轻企业负担，是2008年国际金融危机暴发后，为促进国民经济发展，国家推出积极财税政策的战略决策，并于2009年国务院发文《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号）。为落实和完善税收优惠政策，促进中小企业发展，财政部、税务总局研究制定若干税收优惠政策：一是自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；二是中小企业投资国家鼓励类项目，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，所需的进口自用设备以及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，免征进口关税；三是中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请；四是中小企业因有特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在三个月内延期缴纳。为落实国务院统一部署和要求，进一步减轻中小企业特别是小型微型企业负担，促进中小企业健康发展，2012年4月13日，工业和信息化部印发《企业减负专项行动方案》（〔2012〕84号），决定组织开展2012年企业减负专项行动。

随后，紧跟以“营改增”为主线的结构性减税政策，全国财政工作会议数据说明，近五年累计减税近2万亿元。2016年5月1日起，全面推开“营改增”试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。估算数据表明，仅“营改增”一项，2017年全年减税总规模超过5000亿元。减税降负成为近年积极财政政策的重要内涵，2017年7月1日起增值税税率由四档简并为三档，以“营改增”为主线的减税告一段落。

二、减税降费工作持续进行，服务推进高质量发展

进入2018年，十三届全国人大一次会议精神指出：今年，国家将按照党中央、国务院部署，继续实施减税降费政策，进一步减轻企业负担，让市场主体能够迸发出更大的发展活力。全年减税预计将超过8000亿元。同时，政府今年还要进一步清理规范政府性基金、行政事业性收费和经营服务性收费等，预计全年将减负3000多亿元。合计1.1万亿。

梳理和归纳今年减税降负政策，主要有三个方面：

首先，继续改革和完善增值税制度。按照增值税税率三档并两档的方向，合理调整税率水平，重点是降低制造业和交通运输等行业的税率，目的是支持实体经济发展。

其次，实施个人所得税改革，包括提高基本费用扣除标准，也就是大家常说的“起征点”，增加专项附加扣除。

第三，特别要强调加大对中小微企业的支持力度。主要是统一小规模纳税人年销售额的标准，大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围，使更多的企业能够受益，并且考虑将创业投资和天使投资的有关税收优惠政策在全国范围内实施。同时，对企业新购入的500万元以下的设备和器具当年一次性在税前扣除。

年度减税降负1.1万亿，如此大的力度，从优惠内容看，只为一个目的：减轻企业负担，优化营商环境，促进经济高质量发展。

三、2018年改革内容与成效

2018年减税降费的改革内容是综合性的，涵盖增值税、企业所得税、个人所得税、土地增值税等。

从2018年5月1日起，一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。

二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率（3%）计税的优惠。

三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

实施上述三项措施，全年将减轻市场主体税负超过4000亿元，内外资企业都将同等受益。据国家税务总局统计，截至5月底，增值税税率调整共涉及增值税一般纳税人895万户，与调整前相比，改革首月即实现净减税348亿元。以此推算，完成2400亿元的减税预期应该没问题。

同时，个人所得税法完成立法修订，为明年的进一步减税奠定了执法基础；企业所得税推出系列中小微企业优惠政策；改制重组土地增值税政策延续到2020年。

四、进一步改革趋势

随着经济总量的增长，2018年积极财政政策继续减税降费，在我国仍有一定减税空间。一是增值税可以简并为两档；二是企业所得税税率有下调空间，企业成本费用扣除范围可以相对再扩大；个税改革将进入综合与分类结合制度期，在提高综合扣除额的基础上，还有专项扣除增项。

再具体推进工作中，今年出台小微企业税收优惠政策，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元；将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年，减轻企业创新税收负担；对载运货物的挂车减半征收车辆购置税，降低企业物流成本；进一步清理规范行政事业性收费和政府性基金。

在促进市场资源的优化配置方面。财政部、国家税务总局发文明确2018年1月1日至2020年12月31日，继续实施企业改制重组有关土地增值税政策，以支持企业改制重组，优化市场环境。

9月21日，财政部、国家税务总局、科技部联合发文《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号），将原只适用于科技研发企业的研发费用加计扣除政策扩大到所有企业，明确提高企业研究开发费用税前加计扣除比例，进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新。根据通知，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

这一系列的结构性减税优惠政策，体现出当前政府关于积极财税政策的主基调：减轻企业负担，优化营商环境，促进经济高质量发展。在这一系列政策文件事实面前，以税收增长数据简单地否定国家减税政策和扶持企业发展的决心，显然是背离事实的，以此为依据也显然是不通税收经济内在联系，更是经不起推敲。从2009年开始，持续到2020年，这么长时间、这么大减税力度，也是前所未有的。这么大的减税力度，对十年都扶不起的企业，可能要检视的不单是税收减税问题了，更多的应考虑市场定位和拥有技术的先进性。当然，用好这些税收政策，更是一门专业学问。就像“你不理财，财不理你”一样，企业不学税收、不懂税收，可能就是更大的税收成本和更多的税收风险。

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