【2021年04月16日】国际税收资讯 第122期

天竺语税

作者：李旭红 许思远

1
Czech Republic
捷克共和国将于2021年年中实施数字服务税

根据财政部部长的一份声明，捷克共和国可能在2021年年中实施数字服务税（DST）。大多数政党支持实施数字服务税。
预计议会将于2021年4月底讨论数字服务税提案。政府已经将数字服务税的收入纳入了2021年预算。

（消息来源：IBFD 2021.3.18）

2
United States
美国新罕布什尔州通过市场来源地规则

美国新罕布什尔州税收管理部通过了采用市场来源地规则为该州商业利润税（BPT）和商业企业税（BET）分摊销售服务及无形资产取得的销售额的法规，该法规于2021年1月1日起生效。
更新后的法规包括：

• 以交叉引用的新市场来源地规则替换“绩效成本”规则；
  
• 对新的市场来源地规则中使用的“交付到本州的某一地点”进行了定义；
  
• 规定新罕布什尔州销售系数的绩效成本来源规则仅适用于2021年12月31日之前的应税期间；
  
• 2021年12月31日或之后结束的应税期间适用新的市场分摊法的规则制定框架；
  
• 将该部针对特定行业的特殊分配规则更新为交叉引用的新市场来源地规则；
  
• 将新的市场来源地规则应用于商业企业税的“股息分配系数”。
  
  
  

此前，新罕布什尔州使用“绩效成本”法为商业利润税和商业企业税分摊服务和无形资产销售收入。根据先前的分摊方法，收入来源以“提供服务或活动的直接成本发生地，以符合公认会计准则和企业交易或商业中的普遍惯例的方式确定的”为依据。

（消息来源：IBFD 2021.03.18）

3
Argentina
阿根廷行政部门建议提高企业所得税税率

阿根廷联邦议会将审议一项法案，该法案提议将适用于企业纳税人的所得税税率从比例税率改为累进税率，具体如下：
现行的企业所得税税率为25%，因此，在实践中该变动将导致应纳税额增加。此外，股息和利润分配的适用税率将从13%降至7%。
该法案由行政部门于2021年3月12日提交联邦议会，取代了其2021年1月提交的将2020纳税年度适用的30%的企业所得税税率的有效期延长至2021纳税年度的法案。
拟议的所得税法修正案将适用于自2021年1月1日开始的财政年度。
注：1阿根廷比索=0.01096美元

（消息来源：IBFD 2021.03.18）


4
Chile
智利非居民IP电信服务提供商可适用增值税简化制度进行注册

智利税务总局阐明了非居民企业向智利客户提供互联网协议（IP）电信服务的增值税和预提税规则。
纳税人提出的问题涉及第21210号法律引入的数字服务增值税和预提税规则之间的相互作用，基于第21210号法律的规定，非居民企业在智利提供数字服务的收入需要缴纳增值税或预提税。

税务总局解释称，IP电信服务是指任何传输语音和数据的技术手段，使人们能够通过互联网拨打电话。税务总局就这些服务的税务处理进行了下述阐释：

• 根据《增值税法》第2条第2款规定的一般规则，非居民企业向智利客户提供的IP电信服务仅在智利缴纳增值税；
  
• 根据第21210号法律的规定，位于智利的企业，即IP电信服务的接收方必须为获取此类服务开具发票；
  
• 作为上述规则的唯一例外，非居民企业，即服务提供者从2020年6月1日起向个人或法律实体提供的不缴纳增值税的服务，可能适用于第21210号法律为提供数字服务的企业引入的简化注册制度。在这种情况下，服务提供者必须开具发票，提交增值税申报表并在智利支付相应的增值税。
  
  
  

这些阐明是通过2021年3月12日发布的第679号裁决作出的。

（消息来源：IBFD 2021.03.19）

5
United Kingdom
英国将对投资英国房地产的非居民公司征收公司税

2021年3月18日，英国税务海关总署（HMRC）为从事英国房地产租赁业务目的而订立衍生合同的非英国居民公司发布了进一步的指导方针和示范。

具体来说，作为英国房地产业务一部分的衍生合同损益，与关系型贷款的处理方式类似，这意味着衍生合同的借方和贷方金额，包括在计算非交易关系型贷款期间的利润或赤字中。此外，从事英国房地产租赁业务的非英国居民公司可能会选择“无视规则”，因此“无视”公允价值变动，而将这些金额计入账户，与对冲项目保持一致。
2020年4月5日之前，经营英国房地产租赁业务的非英国居民公司须就该业务的利润按照20%的税率缴纳公司税。从2020年4月6日起，这一规定有所调整，包括非英国公司为其英国房地产业务而签订的贷款或衍生合同的利润在内，这些公司须就其利润按照19%的税率缴纳公司税。

这项措施是英国政府目标的一部分，旨在使得英国和海外投资者在英国房地产方面的税收待遇一致，以减少通过离岸机构持有房地产的动机。

（消息来源：IBFD 2021.03.19）

声明：天竺语税订阅号提供的所有原创内容受相关法律保护，为作者专属所有或持有。未经许可，任何人不得复制、转载、摘编、修改、链接天竺语税订阅号内容。
联系交流请发邮件至：
tianzhuyushui@163.com