【2021年02月27日】国际税收资讯 第115期

天竺语税

作者：李旭红 魏舒羽 贾奖

1
Czech Republic
捷克共和国修订《增值税法》

2021年1月1日，捷克共和国有关增值税的若干修正案生效。最重要的变化总结如下:
退还超额的进项税额扣除
根据现行规定，如果申报的进项税额总额超过标准增值税申报表中的销项税额总额，则应退还超额进项税额的最终总额，且纳税人无需申请退税。
根据新规定，当退税获得税务机关批准时，如果通过更正的增值税申报表申报了过高的进项税额，则应采用相同的程序，即税务机关退还超额的进项税额，且纳税人无需申请退税。

为超额进项税额扣除提供预付款
如果申报的进项税额总额超过增值税申报表中销项税额总额，超额进项税总额一般会在提交增值税申报表截止日期后的30天内退还给纳税人。然而，如果税务机关对此类增值税申报表进行了增值税审计，则退税期限将延长至税务机关审计和评估结束。

由于增值税审计过程一般需要很长时间，因此捷克税法引入了“为超额进项税额扣除提供预付款”的新法律规定。
纳税人有权获得纳税申报表中未在增值税审计范围内的增值税扣减部分相应金额的预付款，但必须受到限制，如果税务机关只打算核实纳税人的部分业务，则其余业务仅是有可能收到预付款。

应退还的预付款金额取决于税务机关的自由裁量权。税务机关必须在增值税审计开始时做出决定，并通知纳税人将退还的预付款金额。
如果预付款金额未达到5万捷克克朗，则不存在预付增值税扣除额的权利。

增值税审计结束后，税务机关将进项税额扣除额的剩余部分退还给纳税人，反之亦然，纳税人有义务根据增值税审计的结果将全部或部分预付款退还给税务机关。

不动产租金
根据增值税法的规定，对家庭房屋、公寓等的租金不再征收增值税。

城市垃圾处理
城市生活垃圾加工再利用的增值税税率由21%的标准税率降为15%。
注：1捷克克朗=0.0473美元
（消息来源：IBFD 2021.02.01）

2
Turkey
土耳其提高特别通信税税率

2021年1月30日，土耳其宣布特别通信税税率将从7.5%提高至10%。
因此，自2021年1月30日起，特别通信税涵盖的以下服务将适用10%的税率：

• 移动电子通信服务，包括预付费线路的销售；
  
• 在卫星平台和有线媒体上传输无线电和电视广播的服务；
  
• 通过有线、无线和移动连接提供互联网的服务；
  
• 上文未列出的其他电子通信服务。
  
  
  

第3469号总统决定已在2021年1月30日的第31380号政府公报中公布。
（消息来源：IBFD 2021.02.01）

3
Russia
俄罗斯提议修改进口商品关税免税门槛

俄罗斯财政部提议修改个人进口到欧亚经济联盟（EAEU）境内商品的关税免税门槛。

根据该修正案，个人在一个日历月内首次进口到欧亚经济联盟的货物，如果货物的金额低于500欧元且重量低于25千克，将免除关税。对于个人在一个日历月内之后进口的任何商品，免税门槛将分别降至50欧元和10千克。

该措施是针对进口骗税行为而采取的措施。

该提案于2021年1月21日公开征求意见。

（消息来源：IBFD 2021.02.02）

4
Turkey
土耳其延长研发激励措施的实施期限

2021年2月3日，土耳其修订了研究与开发（R&D）激励法案，除其他措施外，延长了其实施期限。研发激励法案是第4691号《技术开发区法》以及第5746号《支持研发活动法》的一部分。第4691号法律修订的主要内容如下：

• 技术开发区内的公司录用博士生从事研发活动，可获得科学、工业和技术部资助2年，该部门有权确定博士生资助条件；
  
• 技术开发区内的公司可能因雇佣实习生从事研发活动而收到科学、工业和技术部的资助，该部门有权确定博士生资助条件；
  
• 自2022年1月1日起，技术开发区内的公司将其不超过2,000万新土耳其里拉利润的2%转入专项基金账户，可免缴个人所得税和企业所得税。受专项基金账户管理的资金必须在设立该账户当年年底前用于收购创业投资基金股份或投资于企业孵化器中的创业投资合伙企业或公司。此规定适用于年利润在100万新土耳其里拉及以上的公司。如果公司未履行此义务，利润的20%将被视为应税利润；
  
• 从技术开发区的研发、创新及设计活动中获得的利润，在2028年12月31日而非2023年12月31日前免征个人所得税及企业所得税；
  
• 受雇于技术开发区的研发、创新及设计人员的工资在2028年12月31日前免征个人所得税及印花税；
  
• 研发、创新及设计人员在技术开发区以外工作的时间，只要不超过免征个人所得税的总工作时间的20%，也视为包括在免征个人所得税范围内。土耳其总统可将这一比率提高到50%。
  
  
  

第7263号法律在政府公报公布后，即自2021年2月3日起生效。
注：1新土耳其里拉=0.1417美元
（消息来源：IBFD 2021.02.03）

5
Argentina
阿根廷应对COVID-19大流行的措施——征收一次性财富税

由于COVID-19大流行，阿根廷行政部门制定了旨在执行由第27605号法律规定的一次性紧急财富税的规则。

• 纳税人可以选择下述方法对公司的股份和参与资本进行估价:
  
  

• 出具2020年12月18日，即根据第27605号法律规定确定应税资产价值之日的特别财务报表；
  
• 根据上一次定期财务报表确定公司的净资产，前提是在定期结账日至2020年12月18日期间没有发生如实体资本参股情况变动等价值扭曲事件;
  
  

• 税基包括直接和间接参与信托、私人基金会和类似架构的参与者以及第三级以下的公司；
  
• 非居民和居住在非合作或低税收司法管辖区阿根廷侨民必须任命一名驻地代表，负责其报告和纳税义务；
  
• 居民个人可通过汇回相当于境外金融资产30%金额的现金来减少对境外资产的加重税收。汇回行为必须在自2020年12月18日起的60个工作日内进行，行政部门可延长这一期限；
  
• 被汇回的资产必须存放在国内金融实体的个人银行账户中，或投资于第23576号法律规定的上市商业票据，向纳税人为股东的金融公司以外的公司出资，或投资于行政部门确定的以阿根廷比索发行的金融资产；
  
• 在计算30%的汇回门槛时，当超过50%的收入为被动性质或当参股任何种类的实体不超过自身资本的10%时，金融资产被视为参与合法实体或结构。在确定上述门槛值时，生产性企业用于对冲的应收账款及衍生工具合约不是金融资产；
  
• 税务机关将制定提供在2020年12月18日，即第27605号法律生效日期前180日信息的义务，以发现任何旨在减少税基和避税的行为。
  
  
  

该实施细则通过2021年1月29日《政府公报》公布的第42/2021号法令制定，并自该日起生效。

注：居民、非居民个人和未分割财产，如果在2020年12月18日拥有的财产价值超过2亿阿根廷比索，则应缴纳紧急税。居住在阿根廷的个人和未分割的财产须就其全球资产纳税，而非居民个人仅就其位于或放置于阿根廷的财产纳税。

1阿根廷比索=0.0113美元
（消息来源：IBFD 2021.02.03）

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