【2021年02月11日】国际税收资讯 第113期

天竺语税

作者：李旭红 韩佩玲 贾奖

图片来源：视觉中国

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1
Lithuania
立陶宛修订《环境污染税法》

2021年1月1日，立陶宛关于《环境污染税法》的修正案生效。主要变化总结如下：

• 修订后的税法对“隐性污染”进行了新的定义。隐性污染可以定义为故意的环境污染。在故意污染环境的情况下，纳税人须按提高的税率缴纳污染税。此外该法规定，纳税人虚假申报污染数量信息的，将被认定为隐性污染，适用提高的污染税税率。此外，在隐性污染的情况下，对于固定污染源，将根据排放量适用提高的污染税税率进行征税，而不再按对自然的危害征税。
  
• 轮胎进口商须根据轮胎尺寸大小缴纳污染税。根据该法，污染税的征收不再取决于轮胎是新的、旧的还是二手的，而是根据轮胎的尺寸计算。
  
• 污染税仅对立陶宛境内消耗的燃料征收。此外，某些特定类型燃料的污染税税率已从每吨1欧元提高至2欧元。
  
• 引入新的污染税征税对象。用于农业的非道路移动机械、新登记的机器以及机器拥有人发生更改等同样征收污染税。
  
  
  

向税务机关申报和缴纳相关税款的截止日期为2021年2月15日。
（消息来源：IBFD 2021.01.21）

2
OECD
经合组织税收合作平台协助发展中国家落实转让定价文件要求

2021年1月19日，由国际货币基金组织（IMF）、经济合作与发展组织（OECD）、联合国（UN）和世界银行（WBK）联合建立的税收合作平台（PCT）发布了最终版本的工具包，旨在支持发展中国家有效履行基于税基侵蚀和利润转移（BEPS）第13项行动最低标准下的转让定价（TP）文件要求。
税收合作平台工具包概述了税基侵蚀和利润转移第13项行动计划下转让定价文件要求的三个主要目标，如下所示：

• 确保纳税人在确定关联企业之间交易的价格和其他条件以及在纳税申报表中申报此类交易取得的所得时，适当考虑转让定价文件要求；
  
• 向税务机关提供必要的信息以便进行知情的转让定价风险评估和审计案例选择；
  
• 向税务机关提供必要的信息以便对其管辖范围内的纳税实体进行转让定价审计。
  
  
  

税收合作平台工具包的设计目的是在政策选择方面提供分析，并将其作为在帮助税务管理经验不足的低征管水平国家实施高效率且有效的转让定价文件制度时提供指导和案例的原始资料。
最后，该工具包包括以下三个部分：

• 第一部分，提供关于转让定价文件制度的背景、内容和目标的信息；
  
• 第二部分，讨论与所有类型的转让定价文件要求相关的一般政策选择和立法方法；
  
• 第三部分，重点关注每种类型的转让定价文件，检查与每种类型转让定价文件相关的具体政策选择，并提供部分国家实践的案例。
  
  
  

注：就税收合作平台工具包而言，“转让定价文件”这一术语包含以下内容：

• 集团层级的文件，包括主体文件和国别报告等；
  
• 实体层级的文件，包括以下一项或多项：
  
  

• 本地文件或如转让定价研究等类似文件，这些文件能提供当地纳税人集团内部交易的细节，以及影响转让定价方法和转让定价可比性选择的转让定价分析概述；
  
• 与可能需要定期向税务机关提交的独立于所得税纳税申报表的转让定价特定申报表或附表；
  
• 纳税申报表附表，即包括在申报表或附表中的一个或多个转让定价特定问题；
  
• 税务机关定期或专门发放的调查问卷。
  
  
  

另一方面，“转让定价文件”这一术语不包括可用于支持或证实应纳税所得额或可扣除费用的发票、合同或通信记录等商业文件或记录。
（消息来源：IBFD 2021.01.21）

3
Argentina
阿根廷行政部门建议推迟降低企业所得税税率

阿根廷行政部门向国会提交了一项法律草案，提议将原定于2021年1月1日实施的将企业所得税税率从30%降至25%的政策推迟一年。该草案亦建议将派发股息的预扣税税率从7%提高至13%的政策也推迟一年。

为此，该草案提议扩大第27,541号法律第48条规定的由于经济紧急状态而推迟落地的政策范围。
注：第27,430号法律规定将企业所得税税率从35%降至30%，随后降至25%，最新措施自2020年1月1日起生效。然而，第27,541号法律第48条将25%税率的生效日期推迟至2021年1月1日。提交给国会的草案将落实25%税率的政策又推迟了一年。本规定同样适用于常设机构的税收及相应的利润分配。
（消息来源：IBFD 2021.01.22）

4
Belgium
比利时促进政府和纳税人之间的电子通信

2021年1月21日，比利时正式批准了一项法案草案，允许税务局和纳税人通过电子邮箱进行完全安全的电子通信，该电子邮箱是进行所有政府服务的数字电子邮箱，自2019年起开始使用。在此基础上，通过电子邮箱进行电子信息交换将成为常态，而纸面信息交换将成为例外。

更具体地说，这将向居民和非居民个人提供一种选择，根据这种选择，除他们明确选择通过电子手段进行通信外，他们可以继续单独在纸面上与税务局通信。然而，专业人员和居民及非居民法人即便是在代表个人的情况下，也有义务与税务部门通过电子手段通信。

关于比利时联邦公共服务财政、公民、法人和某些第三方之间关系非物质化的第1697/001号法案规定了税务局和纳税人之间电子通信的应用要求和后果。
新形式的安全电子通信将在各税务部门分阶段生效。
（消息来源：IBFD 2021.01.25）

5
Serbia
塞尔维亚修订投资基金单位和数字资产的转让规则

塞尔维亚对转让投资基金单位和数字资产的资本利得税务处理进行了修订。
上述修订对《企业所得税法》进行了如下修改：

转让数字资产和投资基金单位产生的资本利得
转让数字资产可能会产生资本利得，除非纳税人有与提供数字资产相关服务的许可证，且获得该许可证的唯一目的是进一步销售。
如果将出售数字资产的所得作为股本投资于居民企业，或投资于经营活动中心位于塞尔维亚的投资基金，则出售数字资产所获得的资本利得不属于应税收入。

转让投资基金单位的资本利得
转让投资基金单位可产生资本利得。

无法人地位的投资基金停业后剩余净资产的税务处理
如果一个没有法人地位的投资基金停业，其净资产将按拥有的投资单位比例分配给相应成员。如果分配的净资产价值高于投资单位的购入价值，就会产生资本利得。此类利得按已实现资本利得总额的50%计入税基。

塞尔维亚议会于2020年12月17日颁布了对企业所得税法进行修订的第153/20号法律。该法律于2020年12月21日在《官方公报》上公布，并适用于2021年起的纳税期。
（消息来源：IBFD 2021.01.26）

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