【2021年02月05日】国际税收资讯 第112期

天竺语税

作者：李旭红 杨晓冬 许思远

1
United States
美国提高2021年度社会保障工资上限

美国社会保障局（SSA）宣布，根据联邦保险税特别税法（FICA）征收的美国社会保障税中，老年、遗属和残疾保险（OASDI）部分的2021年度工资上限由137,700美元提高至142,800美元。联邦保险税特别税法由两部分组成：老年、遗属和残疾保险以及联邦医疗保险或医院保险。
美国社会保障局在其情况说明书和新闻稿中宣布了上述决定。
在2021年，员工须就最高142,800美元的工资按6.20%的税率缴纳老年、遗属和残疾保险税，雇主亦须按相同税率为其员工缴纳老年、遗属和残疾保险税。超过工资上限的收入无须缴纳老年、遗属和残疾保险税。

此外，员工及雇主还须按1.45%的税率缴纳医疗保险税，但缴纳医疗保险税的工资基数并无限制。自2013年起，工资超过200,000美元的个人、工资超过250,000美元的进行共同申报的已婚纳税人以及工资超过125,000美元的进行单独申报的已婚纳税人，需按0.9%的税率缴纳额外的医疗保险税。

个体经营者必须自行缴纳自己和雇主需承担的美国社会保障税。因此，2021年个体经营者的老年、遗属和残疾保险税综合税率为12.40%，医疗保险税的综合税率为2.90%。142,800美元的最高限额亦适用于对个体经营者净收入征收的老年、遗属和残疾保险税。

注：在美国工作的外籍人士也需要缴纳老年、遗属和残疾保险税和医疗保险税，除非根据美国与其居住国之间的社会保障总体化协议的规定获得豁免。
（消息来源：IBFD 2021.01.15）

2
Poland
波兰调整小规模纳税人门槛

自2021年1月1日起，波兰将使用在国内法律下根据波兰国家银行的具体汇率确定的以等值欧元表示的下列门槛：

• 有资格申请成为企业所得税和个人所得税小规模纳税人的门槛为包括增值税在内的903.1万兹罗提的年营业额，相当于200万欧元，符合小规模纳税人资格的企业纳税人，适用9%的优惠税率；
• 有资格申请成为增值税小规模纳税人的门槛为541.8万兹罗提，相当于120万欧元；代理人和监事适用的门槛为20.3万兹罗提，相当于4.5万欧元；
• 小规模纳税人和新办实体，无论是公司纳税人还是个人纳税人，可获得的除乘用车外第3至8类固定资产即时折旧的投资激励为22.6万兹罗提，相当于5万欧元；
• 适用简化比例税率的门槛为年营业额903.06万兹罗提，相当于200万欧元，简化比例税率也适用于初创企业。根据活动类型，税率分别为20%、17%、12.5%、8.5%、5.5%或3%。
  

注：1兹罗提=0.2733美元
（消息来源：IBFD 2021.01.18）

3
Russia
俄罗斯对受控外国公司的利润征收固定税额

自2021年1月1日起，作为受控外国公司（CFC）控制人的俄罗斯个人可以选择对其所控制的所有受控外国公司视同固定金额的利润缴纳个人所得税。
选择对受控外国公司利润采用固定税制的控制人无需提交确认受控外国公司实际利润的财务报表。但是，在4月30日前提交受控外国公司年度通知的要求仍然适用。
设定的固定税额如下：

• 2020年：3,846万卢布；
• 从2021年开始的纳税期：3,400万卢布。
  

新制度将从2020年纳税期开始适用。

控制人可以通过在相关纳税年度12月31日前向税务机关提交申请来选择使用这一制度，2021年的申请截止日期为2021年2月1日。
在2020年和2021年申请采用的固定税制至少适用3年。如果该税制是在以后的纳税期间申请采用，则最低申请年限为5年。
然而，有下列情形之一的，个人可终止适用固定税制：

• 该纳税人不再是受控外国公司的控制人；
• 由于《税法》的修订，在该制度适用期间，受控外国公司利润征收的固定税额有所增加。
  

该制度使纳税人无需花费准备财务报表与计算利润调整的额外费用。
注：1卢布=0.01312美元
（消息来源：IBFD 2021.01.18）

4
Greece
希腊降低服务于残疾人产品的增值税税率

希腊对服务于残疾人的某些产品实行了6%的超低增值税税率。因此，这些产品的增值税税率从13%降至6%。
具体而言，超低增值税税率适用于：

• 向视力障碍者提供的产品；
• 残疾人的血糖试纸、光警告系统和光接收器。
  

超低增值税税率自2020年12月23日起适用。
这项措施是根据第4764/2020号法案提出的。此外，税务机关于2021年1月11日发布了说明。
（消息来源：IBFD 2021.01.19）

5
Bolivia
玻利维亚行政部门确定巨额财产税的适用范围

玻利维亚行政部门已制定旨在明确巨额财产税适用范围的规则，具体如下：

• 该税适用于资产或权利，例如不动产、陆地、航空和水上机动交通工具，用于从事自营职业活动的资产、资本投资和公司参股、在金融机构中的存款以及任何性质的应收款、本外币现金、保险收入、珠宝、艺术品、古董和知识产权；
• 在国际组织和外国外交部门或领事使团工作的个人不被视为适用该税的玻利维亚居民；
• 为了确定与不可分割遗产和暗含共同所有制相关的计税基础，纳税人必须考虑与其所有权百分比相对应的价值；
• 为了确定计税基础，纳税人不仅可以扣除玻利维亚金融实体发放贷款中未偿还的本金余额，还可以扣除由相当于金融部门监管机构控制的外国金融实体发放贷款中未偿还的本金余额；
• 在独资企业资产负债表中登记的股权价值不被视为纳税人的财产；
• 资产价值必须按以下方式确定：
  

• 不动产：市场价值、最新的收购价值或上一会计期间缴纳地方财产税时参照价值的较高者；
• 位于国外的房地产：房地产所在国的税收价值或其市场价值，以较高者为准；
• 陆地、航空和水上机动交通工具：市场价值或上一会计期间缴纳地方财产税时参照价值的较高者。对于国外资产，以资产所在国的市场价值和税收价值较高者为准；
• 独立专业人员用于开展活动的资产：市场价值或收购价值，以较高者为准；
• 资本投资：对于公开交易的股票，以当年结束日期或最近日期的价格为准。对于非公开交易的股票，为发行公司上一会计期间为缴纳企业所得税而在财务报表中记账的价值；
• 金融机构存款和应收款项：截至相关年度12月31日的余额；
• 珠宝，艺术品，古董和收藏品：保险申报价值、最新收购价值或市场价值；
• 知识产权：适当的市场价值或收购价值；
• 其他所有资产和权利：保险申报价值，市场价值或评估价值；
  

• 居民必须在3月的最后一个营业日之前申报并缴纳税款。非居民必须在4月的最后一个营业日之前申报并缴纳税款。如果税款是从国外支付的，则应以美元确定并支付税款至税务机关授权的账户；
• 如果纳税人申报的价值与资产价值之间的差异不超过10％，则税务机关将认为其有效。
  

这些规则是通过2020年12月30日在官方公报上发布的第4436号最高法令制定的。
（消息来源：IBFD 2021.01.20）

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