【2021年01月29日】国际税收资讯 第111期

天竺语税

作者：李旭红 夏娟娟 贾奖

1
Greece
希腊允许疫苗扣除增值税进项税额并推动预付款措施

希腊已经公布，适用0%增值税税率的应对COVID-19大流行的疫苗可以扣除增值税进项税额。此外，希腊还启动了第五轮应偿还国家预付款措施，并宣布了2021年3月启用的第六轮措施。这些措施详述如下：
适用0%增值税税率的疫苗可以扣除增值税进项税额
税务机关已公布，供应适用0%增值税税率的应对COVID-19大流行的疫苗可以扣除增值税进项税额。此外税务机关还公布，在2020年12月23日至2022年12月31日期间，疫苗适用的增值税税率为0%。

启动第五轮应偿还国家预付款措施
希腊启动了第五轮应偿还国家预付款的程序。具体而言，除某些私营企业之外，所有经济部门和法律形式的公司都可以提出申请，包括：

• 在希腊注册或拥有常设机构并合法经营的公司；
  
• 由于COVID-19的出现和传播而受到经济影响的公司；
  
• 截至2020年11月1日，雇用了不足1000名有从属雇佣关系雇员的公司；
  
• 根据税务机关税务登记册中的数据或整个期间的增值税申报表数据，自2019年7月1日以来没有持续处于非活跃状态的公司；
  
• 应保存和发布会计记录的公司；
  
• 在2020年10月31日之后尚未开始运营的公司。
  
  
  

提交申请的截止日期为2021年1月15日。申请应在税务机关名为“我的业务支持”的在线平台上提交。

3月将启动第六轮应偿还国家预付款措施
希腊财政部长宣布，预计将于2021年3月启动第六轮应偿还国家预付款措施。此外他指出，政府正在研究受益人是否无需返还在前三轮应偿还国家预付款措施中收到的50%的金额。
（消息来源：IBFD 2021.01.08）

2
Belgium
比利时的口罩等适用6%增值税税率，疫苗等适用0%增值税税率

鉴于COVID-19大流行持续蔓延，比利时已宣布将降低的6%增值税税率的有效期从2021年1月1日延长至2021年3月31日。该延期适用于以下商品的销售、欧盟内采购及进口行为：

• 商品编码为4818 90 10 00、4818 90 90 00、6307 90 98 10、6307 90 98 91、6307 90 98 99和9020 000 80的口罩；
  
• 商品编码为2207 20 00、3808 94 10、3808 94 20和3808 94 90的酒精凝胶。
  
  
  

此外，在2021年1月1日至2022年12月31日期间，用于COVID-19大流行的体外诊断医疗器械、COVID-19大流行疫苗的销售、欧盟内采购和进口，以及与这些器械及疫苗密切相关的服务，适用于0%的增值税税率。
（消息来源：IBFD 2021.01.11）

3
Colombia
哥伦比亚国会为商业企业提供税收优惠

哥伦比亚国会推出了一系列旨在促进新企业发展的税收优惠政策，具体如下：

• 太阳能电池板、带有电池板的太阳能系统的电力逆变器以及太阳能电池板的充电控制器，由免征增值税变为适用增值税零税率；
  
• 在经济、社会和生态紧急状态期间，根据COVID-19大流行税收措施销售临时零税率商品，即进口和销售医疗器械产生的抵免余额可能会得到退还或赔偿。之前即使纳税人可以抵扣进项税额，他们也不能要求退还或补偿任何由此产生的抵免余额；
  
• 出于所得税的目的，纳税人可扣除为创建或加强现有的商业项目而向官方商业投资和创新机构提供的捐款；
  
• 向官方商业投资和创新机构捐款的纳税人可对捐款金额的25%进行所得税税前扣除。
  
  
  

此外，政府可以根据个人和公司的资产量、收入、从业人数和经济状况，授权有义务保留会计记录的个人和公司保留简化的会计记录，并出具简明的财务报表。
国会通过第2069号法律确立了这些条款，并自2020年12月31日起生效。
（消息来源：IBFD 2021.01.12）

4
Spain
西班牙公布关于向在英国成立的企业退还增值税的具体决议

西班牙税务总局制定了适用于英国脱欧后在英国和北爱尔兰地区成立的企业退还增值税的新规定。
根据欧盟与英国达成并于2021年1月1日生效的《退出协议》，英国的领土被排除在欧盟之外。因此，根据《西班牙增值税法》第119条的规定，居住在英国的企业和专业人员有权申请退还在西班牙购买或进口货物和服务所支付给西班牙的增值税。特殊情况下，只要针对北爱尔兰的具体协议生效，则在该领土上成立的企业就能够以与其他欧盟居民相同的方式申请增值税退税。

根据新的决议，税务总局承认欧盟企业在英国受到的互惠待遇符合《增值税法》第119条规定的条件。因此，申请人无需提交额外的文件来证明这一事实。然而，根据互惠原则，申请人将无权就以下采购或进口行为获得已缴纳增值税的退款：

• 不用于经济活动的商品及服务；
  
• 拟转售的商品和服务；
  
• 与表演及娱乐活动有关的商品及服务；
  
• 购置或进口车辆；
  
• 租赁或租用车辆缴纳的增值税的50%。
  
  
  

申请人必须履行《增值税法》第119条及《增值税条例》第31条所载的2021年1月4日之后到期和缴纳增值税的正式义务。
（消息来源：IBFD 2021.01.13）

5
United States
美国路易斯安那州降低2021年退税利率

美国路易斯安那州税务局已宣布该州2021年的退税年利率为3.5%。

自2021年1月1日起，该州税务部门将该退税利率由2020年的5.75%下调至3.5%，直至2021年12月31日。
注：在路易斯安那州，退税利率为《路易斯安那州法案》第13：4202节规定的司法利率。

对于在提交退税申请或修正后的退税申请180天之后退税的某些超额税款补偿费，其前180天适用的利率以美国6个月到期固定国债收益率曲线计算，超过180天的，每天按照司法利率计算。

（消息来源：IBFD 2021.01.14）

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