【2021年01月08日】国际税收资讯 第108期

天竺语税

作者：李旭红 许思远 杨晓冬
1
Netherlands
荷兰上议院通过航空税提案

荷兰将从2021年起征收航空税。荷兰上议院于2020年12月15日通过了引入航空税的提案。
该税税率为每名乘客7.845欧元，并将由相关机场向航空公司收取。这一税率略高于提交给议会的原始法案中规定的7欧元的金额。
此外上议院还通过了一项重要的修正案，即将对货运飞机根据飞机起飞时的重量，及其产生的噪音水平确定航空税的规定从最终法案中删除。做出此项修正的理由是这项规定将对史基浦机场和马斯特里赫特亚琛机场产生重大影响。

（消息来源：IBFD 2020.12.16）

2
Germany
德国议会批准2020年年度税法

德国议会批准了2020年年度税法草案，该法案对各税法的规定进行了修订。
与联邦内阁批准的最初版本相比，该法案草案进行了进一步的修正。除其他事项外，该法案草案还制定了下列补充修正案：

• 在2020年1月1日至2021年12月31日期间，引入每天5欧元的“家庭办公”一次性扣除额，每年上限不超过600欧元。但是，“家庭办公”一次性扣除额是作为不超过1000欧元的工作相关费用总扣除额的一部分。只有在总工作相关费用超过1000欧元时才能扣除“家庭办公”费用；
  
• 修改特别费用的扣除规则，作为欧洲联盟法院蒙塔格决定的后续行动；
  
• 在总资本损失以及期货期权交易造成损失的情况下，将资本损失的扣除限额由10,000欧元提高至20,000欧元；
  
• 单亲家庭户主增加的4008欧元扣除额将从目前规定的仅适用于2020年和2021年改为永久有效；
  
• 将特定税务欺诈案件的诉讼时效由10年延长至15年。
  
  
  

议会于2020年12月16日批准了该法案草案。
注：该法案草案仍需联邦委员会批准。
（消息来源：IBFD 2020.12.17）

3
Japan
日本《2021年税制改革纲要》提案中的重点

在最近公布的《2021年税制改革纲要》中，日本政府执政联盟提议为促进碳减排和数字转型的投资而引入税收优惠措施，延长对新购房者和购车者的税收优惠期限，以及为长期居住的外国居民提供遗产税免税优惠等。

提议中的优惠措施可能会发生变化，目前措施如下所示：

• 投资于碳减排的公司将能够获得高达其投资额10％的所得税减免；
  
• 投资于数字化转型的公司将有资格享受特殊折旧率或税收抵免；
  
• 企业还可能有资格获得以下税收优惠：
  
  

• 符合条件的合格研发支出可享受更高的税收抵免；
  
• 符合条件的支付给新雇员的薪酬可享受税收抵免；
  
• 符合条件的净营业亏损（NOL）可享受更高的结转限额。
  

• 允许包括投资基金在内的非上市公司在符合条件的情况下扣除作为营业费用的董事报酬，该费用在一般情况下不可扣除；
  
• 在2022年之前获得住房贷款的新购房者将能够享受为期13年而非10年的减税优惠。此前，延长期限的优惠适用于在2020年12月31日之前获得住房贷款的新购房者；
  
• 对于电动汽车所有者的减税优惠，将自2021年5月该措施的终止日期起延长2年，以刺激需求并促进电动汽车的发展；
  
• 在日本居住超过10年的外国居民在国外获得的资产可免征遗产税或赠与税。
  
  
  

相关的税制改革提案预计将于2021年1月提交议会。
（消息来源：IBFD 2020.12.18）

4
America
美国亚利桑那州将于2021年起强制企业实施电子申报

美国亚利桑那州税务局已提醒企业所得税纳税申报人，2020年企业所得税申报将强制进行电子申报。该规定来自亚利桑那州众议院2017年第2280号法案，该法案扩大了亚利桑那州营业税的电子申报和支付要求。

相关部门已通过网站进行提醒，最新更新日期为2020年12月17日。

注：除企业所得税外，州税务机关对信托和预扣预缴税也实施了强制性的电子申报和汇款。此外，亚利桑那州的企业必须通过电子方式申报并汇出年度交易特权税（TPT），即销售税和其他500美元或以上的应纳税额。
（消息来源：IBFD 2020.12.22）

5
Argentina
阿根廷应对COVID-19大流行的措施——对财富征收一次性税

鉴于COVID-19大流行，阿根廷对财富征收一次性紧急税。紧急税的主要特点如下：

• 在阿根廷境内居住的个人和未分割遗产的全球资产需缴纳紧急税；
  
• 非居民个人在阿根廷的资产需要纳税；
  
• 居民个人、未分割遗产以及非居民如果于2020年12月18日拥有价值超过2亿里亚尔的资产，则须纳税；
  
• 资产估值根据《个人资产税法》确定，但不适用该法律规定的任何津贴或免税额；
  
• 税收居所根据《所得税法》有关规定确定。尽管如此，就紧急税的适用而言，定居在低税或非合作管辖区的阿根廷公民将被视为阿根廷居民；
  
• 税率根据两种不同的浮动比例设定：
  
  

• 对于位于阿根廷的资产，税率范围为2%至3.5%；
  
• 对于离岸资产，税率范围为3%至5.25%；
  
  

• 居民个人可于自2020年12月18日起60日内返还相当于境外资产30%的现金，以避免加重境外资产税负。现金一旦汇回，则必须在当地银行存储至2021年12月31日，或根据行政部门确定的规则进行分配；
  
• 实施细则将进一步明确相关定义及税款缴纳规则。
  
  
  

紧急税于2020年12月18日《政府公报》公布的第27605号法律确定，并自该日起生效。
注：关于财富税，在每个日历年结束时，在阿根廷境内居住的个人和未分割遗产需就其位于阿根廷境内和境外的资产缴纳名为个人资产税的常规税。非居民仅须就日历年末拥有的阿根廷房产缴纳个人资产税。个人资产税税率自2019纳税年度起上调，另外制定了2019及2020纳税年度适用的加重离岸资产税负的方案。
注：1里亚尔=0.0120美元
（消息来源：IBFD 2020.12.22）

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