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[李旭红] 【2020年12月11日】国际税收资讯 第104期

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公众号名称: 天竺语税
标题: 国际税收资讯 第104期
作者:
发布时间: 2020-12-11
原文链接: http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzU3Njc4NDUzNA==&mid=2247490766&idx=1&sn=5c4fb877bc8a5cebcc42aa096c5b3f4a&chksm=fd0fcd37ca784421e26b2e54dde5c5e3147aa886a53e807a62f8e1b88e197eb91916b584a87e#rd
备注: -
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作者:李旭红 杨晓冬 许思远
1
Hungary
匈牙利应对COVID-19大流行的措施——发放免税远程办公津贴

2020年11月11日,匈牙利政府公布了一项新的免税远程办公津贴措施。自11月4日起,因COVID-19大流行再次进入紧急状态而在家办公的人员可适用于该措施。采用该措施可在没有实际开支证明的情况下申请等同于法定最低工资10%的远程办公津贴。2020年法定最低工资为16.1万匈牙利福林,但前提是雇佣合同中必须规定远程办公条款。
根据远程办公合同受雇的员工可以要求获得以下非远程办公津贴的补偿:

  • 用于远程办公的无形资产、计算机和计算机设备的费用,该费用最高可达20万匈牙利福林。如果上述费用超过20万匈牙利福林,员工可以要求获得相当于年折旧额的33%的补贴;
  • 网络接入费用;
  • 为员工办公场所支付的租金、取暖费、照明费和能源费用,若生活和工作区域无法明确区分,可按比例计算。


上述紧急状态期间远程办公规定的税收措施,可见政府发布的第484/2020号法令。
注:1匈牙利福林=0.0033美元
(消息来源:IBFD 2020.11.19)

2
OECD
BEPS第14项行动计划:经合组织就2020年同行评审程序展开公众咨询

2020年11月18日,经合组织发布了一份向利益相关者就评估方法征求意见的公众咨询文件。该评估方法是2020年税基侵蚀和利润转移(BEPS)第14项行动计划最低标准下同行评审程序的一部分,该咨询会议将在2021年初举行。
具体而言,经合组织针对以下项目展开了公众咨询:

  • 关于现行争端解决机制的经验、意见和改进建议,以及在司法管辖区内获得延期的相互协商程序(MAPs)的经验;
  • 通过以下方式强化税基侵蚀和利润转移第14项行动计划的其他内容:

  • 扩大双边预约定价安排(APAs)的使用范围;
  • 为审计师提供更多接受国际税收争议培训的机会;
  • 制定一个标准化文件并对相关标准进行定义,以确保在符合条件的情况下可以采用相互协商程序;
  • 在相互协商程序适用期间暂停征税,适用条件与纳税人在国内适用的条件相同;
  • 根据相互协商程序的结果按比例调整利息费用和罚款;
  • 引入适当的法律框架以确保所有相互协商程序得以实施;
  • 通过相互协商程序,对与申报纳税年度有关的重复性问题做出长期决议;
  • 实施相互协商程序仲裁或其他争端解决机制,以确保通过相互协商程序能够及时有效地处理案件;

  • 通过以下方式加强相互协商程序数据报告框架的其他要素:

  • 提交与相互协商程序有关的未结或已结案件的相关数据;
  • 提供在其他方面影响相互协商程序数据的相关信息。

(消息来源:IBFD 2020.11.20)

3
OECD
BEPS第14项行动计划:经合组织公布2019年相互协商程序的数

2020年11月18日,经济合作与发展组织(OECD)发布了2019年相互协商程序(MAP)的数据,这是经合组织第二届税收确定日议程的一部分。根据协定的相互协商程序数据报告框架,及时、完整的报告相互协商程序数据构成实施税基侵蚀与利润转移(BEPS)项目第14项行动计划最低标准必不可少的组成部分,因为相互协商程序数据提供了具有客观性和全球性的参考框架,并针对特定国家和地区提出观点。
2019年相互协商程序数据呈现出以下特点:


  • 相互协商程序案件数不断增加。更具体地说,2019年每天大约发生7起相互协商程序相关案件,其中包括3起转让定价案件和4起其他案件。仅2019年一年就发生相关案件近2,700起。因为该趋势是由全球化程度提高和对相互协商程序信心和了解提高等一系列因素促成的,因此即便发生了COVID-19大流行,这一趋势仍有较大可能继续保持而不会显著减少;
  • 结案数量也在增加,但速度较慢。具体而言,税务机关2019年结案数多于2018年,但结案数量增加速度不及新案件增加的速度。因此,虽然主管税务机关的能力加强,且2019年度转让定价结案数和其他案件结案数相比2016年分别增加50%和70%,但大多数司法管辖区的未结案件数量却更多了;
  • 结果整体上比较乐观。具体而言,在2019年度相互协商程序结案案件中,有85%的案件完全解决了争议,这反映了主管当局合作方式的改善。在其他案件方面,相对于2018年75%的数据而言,2019年超过70%的案件得以顺利解决。另外,与2018年的数据相同,只有2%的相互协商程序案件在双方没有达成共识的情况下结案;
  • 案件的解决时间长。2019年度相互协商程序案件的平均解决时间为25个月。此外,虽然无法估计未结案件结案仍需花费的时间,但数据显示,2019年末超五分之一未决案件的未决时间长达四年以上。在部分司法管辖区,其2019年末未决案件中,超过40%在BEPS第14项行动计划最低标准出现前就已经存在。


(消息来源:IBFD 2020.11.23)
4
Bulgaria
保加利亚对逾期申请税收协定优惠待遇的纳税人处以5%的罚款

2020年11月18日,保加利亚对取得外国应税所得的纳税人进行预扣税时逾期申请税收协定优惠新征收5%的罚款这一规定进行一读表决。
《税收和社会保障程序法典》(TSSPC)要求保加利亚纳税人应在预扣税款截止日期前提交某些文件,以申请对来源于保加利亚的应税收入适用协定优惠。新的罚款规定适用于未能按时提交申请协定优惠所需文件的情形,该罚款按照预扣预缴税款的5%征收,但最高不超过1.5万保加利亚列弗。对屡次违规的纳税人,罚款将按照预扣预缴税款的10%征收,但最高不超过3万保加利亚列弗。
上述罚款相关规定作为《税收和社会保障程序法典》修正案中的一部分提出,该法案还包括以下内容:


  • 加大对在税务检查或审计中不配合税务机关工作行为的处罚力度;
  • 对未能正确将税收、强制性社保和健康保险缴费相关的会计、商业及其他信息和文件归档的行为实施新处罚;
  • 需以电子方式报告具有高财政风险的货物运输;
  • 根据欧盟第883/2004号条例,撤销已颁发的在跨境情况下适用社会保障立法的A1证书;
  • 保加利亚国民议会还未对该法案进行二读表决,在二读表决中可能对修正案作进一步更改。
    注:1保加利亚列弗=0.6098美元


(消息来源:IBFD 2020.11.23)

5
United Kingdom
英国宣布脱欧后增值税法的变更

2020年11月19日,英国税务与海关总署(HMRC)发布了一份政策文件,该文件宣布将根据英国脱欧而对现行《增值税法》进行修改。相关变更将于格林尼治时间2020年12月31日23:00起生效,主要内容如下:

  • 目前在机场装卸合格飞机和存储货物适用增值税零税率的政策在一定程度上受到欧盟法律的直接影响。1994年增值税法案的修正案附表8第8组将确保该零税率政策继续适用;
  • 零税率适用范围将扩大至国际列车和其中所载货物的存储方面;
  • 取消对欧盟设立的养老基金提供养老基金管理服务的增值税免税优惠。更改后该基金适用的增值税待遇与提供给世界其他地区养老基金的政策相同;
  • 《2019年增值税(旅游经营者)(修订)(欧盟出口)条例》中有关指定旅游服务增值税处理的变更将取代《2018年税收(跨境贸易)法》中第94(4)(c)段的规定,故这一段将被删除。


(消息来源:IBFD 2020.11.24)

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