【2020年11月28日】国际税收资讯 第102期

天竺语税

作者：李旭红 王静 贾奖
1
Belgium
比利时宣布针对证券账户的年度征税新机制
2020年11月2日，比利时通过了一项协议，对居民和非居民个人、公司法人持有的除名义证券外应税金融工具均值超过100万欧元的证券账户，实行年度征税新机制。
针对证券账户征收的税率为0.15%，并只对应税基础与100万欧元差额的10%征收，目的是减轻均值超过100万欧元时的税收影响。
比利时政府认为，新的证券账户税符合宪法中合法和非歧视的规定，因为它包括纳税人持有的所有金融工具和所有证券账户。
此外，该法案草案还包括一项一般性的反滥用条款，根据此条款纳税人不得做出下列行为：

• 将应税金融工具分配到不同的证券账户以避免个人账户达到100万欧元的起征点；
• 将应税金融工具转换为名义证券；
• 将证券账户转移至外国法人实体，再由该法人实体将证券转至外国证券账户；
• 将证券账户转移至部分被指定的基金。
  
  

在上述情况下，除非纳税人能提供证据以反驳滥用的推定，否则其需要缴纳针对证券账户征收的新税款。
正如2020年11月4日的比利时政府公报所言，政府决定从2020年10月30日起追溯适用征税新机制的反滥用条款。因此在2020年10月30日以后，除可提供相反证据外的上述交易都将被推定为滥用税收条款。
（消息来源：IBFD 2020.11.06）

2
India
印度发布电子商务供应或服务衡平税实施指南

印度中央直接税委员会（CBDT）已发布指导方针，该方针将根据2020年《金融法》，对某些非居民电子商务供应或服务征收2%的衡平税（EL），并对广告适用的衡平税的现有规则和纳税申报表进行修订，以将其适用范围扩大到电子商务供应或服务方面。
基于此，中央直接税委员会发布了《2020年衡平税（修正案）规则》来修正《2016年衡平税规则》。修订后的衡平税规则基本保持不变，但以下情况除外：

• 以“特定服务或电子商务供应或服务”和“被评估者或电子商务营办商”取代原有“指定服务”和“被评估者”的说法；
• 经修订的《指定服务或电子商务供应或服务声明》（表格1）及《对所得税专员的上诉》（表格3），即：
  
  

• 在表格1中，不同于特定服务要求提供每个服务提供商和交易的信息，电子商务运营商（即支付方）仅需向政府提供每个季度的衡平税信息；
• 在付款人为公司的情况下，表格1可由根据《所得税法》第140节授权的核实所得税申报表的人员或主管人员核实，这以前只能由总经理或董事或主管人员核实；
• 在表格1和表格3中，指定服务或电子商务供应或服务的付款人可以提供Aadhar号码而不是永久账号（PAN），以前仅接受永久账号。
  
  

注：自2020年4月1日起，2020年《金融法》将衡平税的适用范围扩大至除特定服务，即在线广告或任何提供的数字广告空间之外的所有电子商务供应或服务。付款人具有扣缴和免除衡平税的义务。
（消息来源：IBFD 2020.11.06）

3
America
美国堪萨斯州明确了数字货币的销售和使用税

美国堪萨斯州政府于2020年11月4日发布了第20—04号纳税通知，该通知明确了国家对用于交换商品或服务的数字货币的税务处理。即接受全部或部分数字货币以换取商品或服务的零售商有义务根据总收入代收代缴销售税。
纳税通知指出，由于数字货币交易本身不构成应税商品或服务，因此该过程中产生的交易费用不符合征收销售税的征收条件。
堪萨斯州还表示，不接受以数字货币形式缴纳应纳税款。
注：虚拟货币指的是除美元或外币以外的一种数字价值表示，其功能包括记账单位、价值储存和交换媒介。
（消息来源：IBFD 2020.11.09）

4
Greece
希腊免征用于建造商业船舶物品的增值税、关税和消费税

希腊税务机关规定，只要是按照第4714/2020号法案第10条规定用于移动、维修以及使商船达到预定可使用状态的物品，即可免征增值税、关税和消费税。税务机关规定的项目如下：

• 食品、第2960/2001号法案第79条规定的酒精饮料、第2960/2001号法案第94条所规定的工业烟草、第2960/2001号法案第53A条所规定的产品以及在船上消费的其他物品；
• 燃料和润滑剂；
• 用于通信和电信的物品；
• 船舶所需的机器、部件、工具和其他设备；
• 家具和器皿；
• 除赌博外用于机组人员和乘客消遣娱乐的物品。
  
  

税务机关以通告形式发布了上述说明。
（消息来源：IBFD 2020.11.11）

5
Turkey
土耳其宣布降低国内企业所得税税率
2020年11月11日，土耳其通过了一项法律。该法律包括降低某些公司的企业所得税税率、个人所得税扣除、免征增值税、以及自愿披露资产计划等内容。
土耳其议会此次通过的法律不同于2020年10月16日提交给议会的草案。更具体地说，该法律废除了授权土耳其总统将企业所得税税率由20%降至15%的规定。将某些公司的企业所得税税率降低2%的规定仍保留在最终法律文本中。
最后，上述已通过的法律重新修订了公共应收账款条款。
（消息来源：IBFD 2020.11.12）

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