【2020年10月23日】国际税收资讯 第97期

天竺语税

作者：李旭红 韩佩玲 郭紫薇

1
Argentina

阿根廷应对COVID-19大流行的措施——行政部门采取措施促进旅游业发展


鉴于COVID-19大流行，为了促进旅游业发展，阿根廷行政部门制定了如下制度：

• 旅游体育部将负责登记该制度受益者名单，以促进旅游业发展；
  
• 制定某些规则和标准以确定该制度的受益者，例如对停止经营或收入下降30%的公司制定的措施；
  
• 下列措施需要纳税人自行提出，而非直接适用：
  
  

• 对2021年1月1日前到期的，因提供旅行和住宿服务而产生的收入、资本或财富而应缴纳税款的截止日期推迟180天；
  
• 在2021年1月1日前，暂停与旅行和住宿服务有关的税收和社保方面的相关强制征收措施，如没收货物、扣押等；
  

• 从2021年1月起，联邦政府将向家庭成员数量和收入不超限额的家庭提供价值高达20,000阿根廷比索的代金券。对于该制度下受益人提供的服务，家庭必须使用代金券支付；
  
• 该制度的受益人可将其提供服务收到的代金券从其增值税纳税义务和社保义务中扣除，具体如下：
  
  

• 对于增值税，受益人可在扣除进项税前，将代金券用于减少其销项税额；
  
• 对于社保，受益人可使用该代金券支付由第19,032、24,013、24,241和24,714号法律设立的次级制度而产生的社保义务；
  
• 受益人可将超过扣除额的金额结转到2021年12月。此后，受益人可以将超过的部分转让给第三方，第三方可以用其支付税款。
  

• 旅游体育部是负责实施该制度的主管部门。
  
  

行政部门在2020年10月13日发布的政府公报中通过第795/2020号法令规定了该制度，并自2020年10月14日起生效。
注：2020年9月21日公布的第27,563号法律建立了一项促进国内旅游业和帮助旅游业和酒店业发展的制度。该制度为符合条件的受益人提供了各种税收和社会保障措施，符合条件的受益人包括所有类型的住宿提供商、旅行社、运输提供商、餐馆、机场零售商等。
注：1阿根廷比索=0.0124美元
（消息来源：IBFD 2020.10.16）

2
Ireland
爱尔兰2021年预算案中有关间接税及其他方面的措施

爱尔兰政府宣布，在公布的2021年预算草案中，除其他税收措施外，还将酒店和旅游部门的增值税税率降至9%，并延长农场兼并印花税以及近亲交易印花税的减免期限。
对间接税、印花税及环境税有影响的主要税收措施有：

• 在2020年11月1日至2021年12月31日期间，暂时将酒店业和旅游业某些活动的增值税税率从13.5%降至9%；
  
• 从2021年1月1日起，将农民的增值税统一税率从5.4%提高到5.6%；
  
• 将现行农场兼并印花税和近亲交易印花税的减免期限分别延长至2022年12月31日和2023年12月31日；
  
• 将住宅开发印花税退款制度延长一年，该措施将涵盖在2022年12月31日之前开工的建造工程，并将可以获得退税的工期时限从24个月延长至30个月；
  
• 将每吨二氧化碳的碳排放税从26欧元提高到33.50欧元，增幅为7.50欧元。此次上调将从2020年10月13日起适用于车用燃料，并从2021年5月1日起适用于所有其他燃料；
  
• 公布车辆登记税和机动车税的新税率表。从2021年1月起，以二氧化碳为基础的车辆登记税和机动车税制度将被新的全球协调轻型汽车测试程序(WLTP)排放制度所取代；
  
• 将雇佣工资补贴制度(EWSS)延长至2021年3月31日，并在日之后经济状况变得更加明朗时推出其他类似计划；
  
• 公布COVID限制支持制度(CRSS)，该制度将向符合条件的企业，如因政府“与COVID-19共同生活”制度限制而受到重大影响的企业，每周提供不超过5000欧元的补助，其形式为贸易支出可抵扣税款的提前抵免。
  
  
  

2020年10月13日，财政部长向议会提交了2021年预算案。
（消息来源：IBFD 2020.10.19）

3
Ireland
爱尔兰2021年预算案中有关直接税的措施

除在2021年预算草案中宣布的直接税收措施外，爱尔兰政府重申了12.5%的企业所得税税率的承诺，并确定将“知识发展盒”制度延长至2022年12月31日。
其他对直接税有影响的税收措施概述如下。
企业所得税
相关措施包括：

• 将符合条件公司的“知识发展盒”有效期延长两年，即2022年12月31日；
  
• 12.5%的企业所得税率将会继续适用；
  
• 将适用于1997年《税收合并法》中第481条电影税收抵免的地区增值期延长1年，2021年仍将为增值期，税率为5%。2022年涨幅将降至3%，2023年降至2%，随后几年为零；
  
• 将节能设备的加速折旧的期限再延长3年至2023年12月31日，并在来年复查该制度制定和效率的标准；
  
• 对于2020年10月14日或之后收购的指定无形资产余额计提规则从2020年10月14日起生效。
  
  
  

个人所得税和就业激励措施
相关措施包括：

• 所得税方面
  
  

• 维持标准或更高税率的所得税等级；
  
• 将低收入抵税额从1500欧元增加到1650欧元；
  
• 将抚养老人的抵免额由70欧元提高至245欧元；
  
• 将海军人员的税收抵免期限延长至2021年12月31日，并将其抵免额从2020年的1270欧元提高至2021年的1500欧元；
  
• 将2020年7月推出的扩大消费的优惠政策激励措施延长至2021年12月31日。
  
  

• 从2021年1月1日起，将统一社会费(USC)第二费率区间从20484欧元提高到20687欧元；
  
• 医疗卡持有者的低社会费费率将适用至2021年12月底；
  
• 从2021年1月1日起，将雇主与就业有关的社会保险费高费率的周门槛从394欧元提高到398欧元；
  
• 修订《企业家减免法》, 连续3年持有符合条件的公司或集团股份不低于5%的个人即有资格获得减免，而不是像目前规定一样，需在出售前5年内连续持有3年。其他所有资格标准保持不变。这一规定将从2021年1月1日起生效。
  
  
  

财政部长于2020年10月13日向议会提交了2021年预算草案。

（消息来源：IBFD 2020.10.19）
4
Spain
西班牙议会批准金融交易税

西班牙议会已批准对收购市值超过10亿欧元的西班牙公司的股份征收金融交易税（FTT）。
金融交易税是对下列已付金额或最后收盘市价按0.2%的税率征收的间接税：

• 在收购前一年12月1日之前，股份或账簿记录的资本化金额超过10亿欧元，且在西班牙证券交易所或其他欧盟第三国家符合条件的证券交易所上市的西班牙公司；
  
• 上述股份的可转让存托凭证；
  
• 源自可转换或可交换债券、衍生金融工具或其他符合条件金融工具或合约的证券的执行或清算。
  以下交易将免除金融交易税：
  
  

• 收购公开发行或可转让存托凭证而获得的股份；
  
• 收购首次公开发行的股份；
  
• 以上两点规定的发行程序前通过配售代理进行，并在最终投资者中进行分配的工具性股份收购；
  
• 根据2014年4月16日欧洲议会及理事会第596/2014号法规的规定，在稳定转让框架内负责价格稳定的金融中介机构将股份纳入官方证券交易所上市过程中实现的股票收购；
  
• 中央交易对手或中央证券登记实体在履行其结算或交收及记录证券职能时进行的购买、借贷或其他交易产生的收购；
  
• 金融中介为履行其作为流动性提供者的职能，在国家证券交易委员会认可的市场内代表发行人进行的收购；
  
• 在做市活动后进行的收购；
  
• 一家公司集团内各方之间实现的收购；
  
• 根据并购税制度进行的收购；
  
• 根据2015年11月25日欧洲议会及理事会第2015/2365号法规第3条规定进行的证券融资交易和某些产权转让抵押品安排；
  
• 根据2014年7月15日欧洲议会及理事会第806/2014号法规应用单一决议委员会或国家决议机关所采取的决议措施而产生的收购；
  
• 本集团任何公司在若干回购计划内收购其自有股份或母公司股份。
  
  
  

如果纳税人代表第三方行事，免税的申请需要与收购方进行沟通，且需要收购方提供相关信息。
有关金融交易税的第5/2020号法律将于公布后3个月，即2021年1月16日生效。
注：购买所列不同项目支付的金额不包括交易成本、佣金及任何其他相关经营成本。不论在何处进行收购，亦不论参与收购纳税实体的税务居民身份地或成立地点，该条款均适用。
（消息来源：IBFD 2020.10.19）

5
Turkey
土耳其将企业所得税税率修正作为立法草案的一部分

2020年10月16日，土耳其发布立法草案，该草案提议降低国内企业所得税（CIT）税率，同时对《企业所得税法》（CITL）有关的部分国内税收条款进行了修订。
土耳其总统有权将企业所得税税率由20%降至15%。因此，修订草案第33条对《企业所得税法》第32条进行了修改。另外，对伊斯坦布尔证券交易所首次公开发行不低于20％股份的公司实施2％的企业所得税减免。
这一降低的企业所得税税率将从首次公开发行股票之日起适用5年。但是，该税率优惠不适用于以下实体：

• 银行；
  
• 租赁公司；
  
• 保理公司；
  
• 融资公司；
  
• 付款及电子货币机构；
  
• 授权外汇机构；
  
• 资产管理公司；
  
• 资本市场机构；
  
• 保险和再保险公司；
  
• 养老金公司。
  
  
  

对欧足联、足球俱乐部和其他在土耳其没有常设机构、合法席位或管理机构的实体，其企业所得税和个人所得税的豁免将于2021年而不是2020年实施。因此，该草案第35条根据由于COVID-19大流行而导致欧冠决赛日程的变化，对《企业所得税法》临时条款第11条进行了修改，具体内容可见土耳其2019年1月31日的新闻。

（消息来源：IBFD 2020.10.20）

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