【2020年5月25日】企业税收筹划的五大原理

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企业税收筹划的五大原理

要实现税后利润最大化，纳税人往往要进行详细的税收筹划，这也是国家鼓励的。同时税收筹划对企业自身的发展，对社会的影响也是积极正面的。而税收筹划大都需要税前筹划，通过利用我国税法上的一些优惠政策、漏洞及不足来进行会计处理，从而达到减少税款的目的。企业税收筹划有很多具体操作方法，但这些方法大都是在以下五大原理的指导下进行的。

1.价格平台原理
  价格平台原理是指纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权，以价格的上下浮动作为税收筹划的操作空间而形成的一个范畴，其核心内容是转让定价。转让定价，是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不是依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据他们之间的共同利益，或为了最大限度地维护他们之间的收入，进行的产品或非产品转让。在这种转让中，凡是由业务关系决定价格的行为，多半是以少纳税为目的的交易。

2.优惠平台原理
  优惠平台原理，是指纳税人进行的税收筹划是凭借国家税法规定的相关优惠政策形成的一种操作空间。它在日常经济生活中被纳税人广泛地运用。利用税收优惠政策进行的税收筹划，是伴随着国家税收优惠政策的出台而产生的。

3.规避平台原理
  规避平台原理是建立在临界点基础上的，故而其税收筹划目标也便集中指向这些临界点。在我国税制中，税点分级有临界点，优惠分级等也有临界点。所以，规避平台的对象较多，应用也比较普遍。规避平台有其存在的合理性，也更具公开性。规避平台中的临界点是立法者意图的体现。要平衡税负，提高效率，促进国民经济发展，没有差别待遇不行，没有临界点的界定将使经济秩序紊乱不堪。

4.弹性平台原理
  弹性平台原理，是指利用税法中税率的幅度来达到减轻税负效果的筹划行为。因为税收讲究公平与效率两大原则，不同的客观情况要求不同的税收政策，而税率正是体现税收调节政策的核心。税率幅度的存在为弹性平台提供了法律许可的依据。弹性平台筹划在实务中还可以分为两种幅度：一是优惠鼓励方面的幅度，如优惠税率的幅度、减税额的幅度和扣除额的幅度等，这些在我国税制中普遍存在；二是惩罚限制方面的幅度，如加成比例、处罚款项等，此种幅度对于将损失减到最少的税收筹划具有重大意义。

5.空白平台原理
  空白平台原理是税收筹划中新兴的研究领域，是指利用税法空白范畴而进行的一种税收筹划的操作空间。众所周知，中国现行税制共有18个税种，其中以增值税为主、消费税配合的流转税在我国税制中占有举足轻重的地位。相对而言，由于所得税的计税依据较以前更确定，其立法、执法更接近实际情况，所以，流转税应该是空白平台原理的筹划重点。其他税种由于规模相对较小，税基较窄，故而可供利用的空白平台并不太多。

本文节选自《新个人所得税法解读：政策分析、实务操作与税收筹划》，更多内容请参考本书。