【2018年11月21日】中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任、教授蔡昌：开启中国税收筹划技术升级的新时代

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蔡昌：开启中国税收筹划技术升级的新时代

蔡昌教授出席“新智慧 新增长”2018企业服务+智慧论坛，并发表《开启中国税收筹划技术升级的新时代》演讲。

（图为中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任、教授 蔡昌）

  随着技术时代到来，国家越来越重视税收的监管，中国已经开启了税收筹划技术升级的新时代。在这样的背景下，蔡昌教授详细解读中国税收局势发生了哪些突变，以及企业和个人如何做好税收筹划。

  
蔡昌教授认为中国税收局势突变主要表现在以下几个方面：

第一，国地税合并。营业税退出历史舞台，地方税收洼地破坏税收的公平性，政府税收征管稽查资源需要进一步整合，种种原因促使国地税进行合并，解决中央地方税收分成和中央地方的财政关系，通过合并增加了政府税收监管与风险应对的力度，增强了财政收入预期的准确性与税法的严肃性。

第二，大数据治税时代到来。借助大数据技术，国家的税收征管系统将面临一次重大升级，具体表现在税务局办税厅业务通办，网络申报实现整体申报，同时实现与税库银系统对接；结合社会保险费统一代征，全国统一网络申报系统，实现电子税务局全国统一标准；结合国地税合并实施方案，全国统一非税收入征管系统，同时实施非税收入（电子）票据系统；实现财政收入（税收+非税收入+社保费）一体化征收管理系统等方面，同时，国家加速推进电子税务局，使税务机关拥有更加严密的防控体系、更加智能的管理体系，切实提高征管效能和服务质量。蔡昌指出，作为税收和金融领域的信息系统、大数据涉及国家安全与经济安全，必须对税收信息系统、关键存储及处理设备、大量敏感数据做到控制风险，建议加大对相关龙头企业的扶持力度，逐步建立税收信息化系统市场准入标准。

  
第三，金税三期上线。金税三期的上线对税务数据的采集产生了重要影响，如国地税数据进行对接，原来漏掉的涉税问题可能会被梳理出来；发票开具与发票数据上传实现即时性，会及时提醒纳税人可能存在的涉税问题；增值税专用发票采用是全要素认证，包括对企业之间业务关联性、货物或劳务与本企业产品或服务的相关性、滞留票等都会产生巨大影响；职工的工资薪金税前扣除金额与个人所得税申报情况、“五险一金”缴纳情况实现相互关联与实时监督等等。金税三期产生的数据会成为税务稽查和纳税评估的数据来源，税务管理的针对性更强。

第四，纳税人统一识别号。每个企业的纳税人识别号都是唯一的，现在统一修改为“社会信用代码”，国家将为每个人编制一个具有唯一性的个人税号。今后的日常生活中，只要涉及合同、协议都会要求提供个人税号，买卖、租赁房屋中需要提供；炒股票、买保险时需要提供；银行也会在每笔大额转账时，向税务部门提供账户人的个人税号。

第五，CRS与银税互动。世界各国政府通过CRS系统，掌控自己国民的资产状况，判断他们是否偷漏税、行受贿或者洗钱。从2018年9月开始中国已经给其他的国家进行了数据交换。银行和税务联网，银行对客户保密，但是国家是可以看到企业或个人的数据，所有的金融账户余额超过600万就会作为重点监控对象，对账户持有人单笔资金往来达到5万元或者一日内提取现金5万元以上的，银行和其他金融机构应当按照规定向税务机关提交相关信息。

第六，建立和逐步完善综合与分类相结合的个人所得税税制，提高个人所得税的起征点，再适当增加专项扣除的项目，使个人所得税的税负更加合理。“综合与分类相结合的个人所得税征税模式”，一方面企业和个人的发放工资和报税等工作变得极为繁琐，另一方面企业和个人收集信息的风险加大，第三方专业服务机构进入“薪酬及税务外包服务”的机遇大大增加。

  总体来看，中国税收局势的种种突变对税收环境产生了两个影响，一是税收的监管力度增强，二是税收违规的风险变大，这就催生出企业和个人对税收筹划的需求。

  蔡昌介绍说，税收筹划是指在既定税制框架下，纳税人（法人或自然人）通过合法手段，对战略、经营、投资及财务活动和涉税事项进行事先规划和安排，以实现节税、递延纳税和降低风险为目标的一系列税务规划活动。税收筹划一项技术性的工作，可提供第三方客观、有效证据，提供涉税安全法律保障与风险控制行为指南，提供科学的税收筹划方案与操作细节，优化税收战略规划与业务协作模式。随着税收监管日益严苛，税收筹划未来将变得越来越重要。

  
  最后，蔡昌总结说：“在财富管理过程中，充分了解天下大势，掌握税收筹划原理与技术，为财富增长插上翅膀，今天我们遇上一个开启税收筹划技术升级的新时代。”