对比查看！小微企业这项最新优惠政策，你能否享受？

风间

近日，国家出台小型微利企业和个体工商户所得税优惠政策，下面跟小编一起看看最新优惠政策和以前的政策有什么不同吧！

一、小型微利企业的概念

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

二、新旧政策对比

1.旧政策

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

2.新政策

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

注意：个体工商户年应纳所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）

例题：A公司为小型微利企业，2021年资产总额为2500万元，从业人数220人，应纳税所得额为260万元，那么，A公司应缴纳的企业所得税是多少？

旧政策：

- 第一部分：

100×25%×20%=5（万元），实际税负率为5%

- 第二部分：

（260-100）×50%×20%=16（万元）

A公司2020年应纳企业所得税税额为：5+16=21（万元）

新政策：

- 第一部分：

100×12.5%×20%=2.5（万元），实际税负率为2.5%

- 第二部分：

（260-100）×50%×20%=16（万元）

按新政策，A公司2021年应纳企业所得税税额为：

2.5+16=18.5（万元）

对比新旧政策，企业所得税相差2.5万元！

三、申报表填写范例

根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）〉的公告》（国家税务总局公告2021年第3号）要求，填写《A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，第13行选择“增行”，增加行为13.1行，下拉框选择“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”栏次后填写相应减免所得税额。第16行“本期应补（退）所得税额（12-13-14-15）/税务机关确定的本期应纳所得税额”即可自动计算出所得税额。

四、政策期限

优惠期限：2021年1月1日至2022年12月31日

政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）