【加计抵减】官方发布加计抵减全攻略！一表掌握政策与实操要点

李威03

一表汇总政策和操作要点，清晰明了，供纳税人参考使用。

	进项税额加计10%	进项税额加计15%
政策 依据	《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)	《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）
政策 期限	自2019年4月1日至2021年12月31日	自2019年10月1日至2021年12月31日
	温馨提示：只要是在2021年底前，纳税人结余的加计抵减额是可以连续抵减的。但是，2021年底政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。
享受 条件	提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。 2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。	生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。 2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。
	温馨提示：邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
适用 范围	只适用于一般纳税人。小规模纳税人即使四项服务销售额占比符合条件，也不能适用加计抵减政策。 只有适用一般计税办法的纳税人才能计提加计抵减额，抵减其一般计税项目的应纳税额。 温馨提示：虽然加计抵减政策只适用于一般纳税人，确定主营业务时参与计算的销售额，不仅指纳税人在登记为一般纳税人以后的销售额，其在小规模纳税人期间的销售额也参与计算。
计算 公式	当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额	当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
	温馨提示：按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额； 已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。 注意：享受加计抵减纳税人同时符合留抵退税条件在申请留抵退税时,在实际操作中，已计提的加计抵减额不需要做调减处理。
提交 声明	在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用加计抵减政策的声明》	在年度首次确认适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用15%加计抵减政策的声明》
	温馨提示：加计抵减政策按年适用、按年动态调整。 对于2019年已经享受加计抵减政策的纳税人，如果在2020 年及以后年度仍可享受加计抵减政策，需按年度提交《声明》，在完成新的《声明》后享受当年的加计抵减政策。
申报 填写	适用加计抵减政策的纳税人，当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在申报表《附列资料（四）》加计抵减相关栏次。 第8行“合计”等于第6行、第7行之和。 各列说明如下： 第1列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。 第2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额。 第3列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。 第4列“本期可抵减额”：按表中所列公式填写。 第5列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计抵减额，按以下要求填写。 若第4列≥0，且第4列<主表第11栏-主表第18栏，则第5列=第4列; 若第4列≥主表第11栏-主表第18栏，则第5列=主表第11栏-主表第18栏; 若第4列<0，则第5列等于0。 计算本列“一般项目加计抵减额计算”行和“即征即退项目加计抵减额计算”行时，公式中主表各栏次数据分别取主表“一般项目”“本月数”列、“即征即退项目”“本月数”列对应数据。 第6列“期末余额”：填写本期结余的加计抵减额，按表中所列公式填写。

转自：威科先行财税信息库