2024年度世界税收十件大事发布！
2024年度世界税收十件大事发布！来源：中国税务报
时间：2025年01月14日
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今天上午，由中国国际税收研究会、中国税务报社、中国税务杂志社主办的2024年度中国十大税收新闻暨世界税收十件大事新闻发布会在北京举行。中国国际税收研究会会长、国家税务总局原副局长孙瑞标揭晓了2024年度世界税收十件大事，“金砖国家领导人第十六次会晤支持建立更先进、稳定、有效的国际税收体系”位居2024年度世界税收十件大事之首。
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把握世界税收发展大势 持续作出中国税务贡献
厦门国家会计学院中国特色社会主义财税研究中心主任、教授 邓力平
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近年来，习近平主席在多个重要外交场合作出“百年变局加速演进”这一国际形势总体判断。2024年11月16日，习近平主席在秘鲁利马举行的亚太经合组织第三十一次领导人非正式会议的讲话中再次重申这一重要判断，并就百年变局加速演进的表现形式作出深刻阐述，“当前，世界百年变局加速演进，世界经济增长乏力，世界开放指数不断下滑，亚太合作也面临地缘政治、单边主义和保护主义上升等挑战”。把握世界税收大势要在“百年变局加速演进”这一大前提下，分析世界税收的脉络，在“变”中把握“不变”。从这个角度来看，评选并发布世界税收十件大事，既是对当前国际政治经济“大变局”背景下税收发展新动向的深刻总结，也是中国积极参与并引领国际税收治理的集中彰显。
世界税收十件大事的选择主要基于三点考虑：一是反映当今世界发展的新态势。国际税收工作顺应全球经济绿色化、数字化、智能化的趋势，拓展国际税收合作领域，为动荡与变革中的世界注入更多确定性与稳定性。二是反映中国税收治理方案在全球税收治理中的立场和贡献。2024年，中国积极参与并引领国际税收治理，国际税务合作不断深化，为高水平对外开放提供制度支持。三是立足当今世界局势和国际税收关系，中国税收治理值得关注的发展方向。
基于上述背景，2024年世界税收十件大事有三个方面值得重点关注。
其一，体现世界大势，反映最新的全球税收发展情况。2024年，世界税收聚焦数字经济与高效征管，为不确定的国际格局注入确定性。基于数字经济快速发展的背景，《联合国协定范本》新增服务费条款，扩大来源国对跨境服务征收预提税的范围；完善支柱二的应税规则，这将对未来的国际税收秩序和数字经济产生深远影响。欧洲法院裁定美国苹果公司须向爱尔兰补缴130亿欧元税款；第十七届税收征管论坛大会提出加快推进税收征管数字化转型，这些一方面彰显国际税收征管的公平性，另一方面体现税收征管数字化转型在提升全球税收治理效率方面的重要作用。
其二，顺应国际税收发展趋势，反映中国在全球税收治理中发挥的独特作用。第五届“一带一路”税收征管合作论坛举办，并发布九项成果，对于建立沟通平台、应对税收挑战、推广最佳实践具有深远意义。金砖国家领导人第十六次会晤支持建立更先进、稳定、有效的国际税收体系，不断推动国际税收体系、制度的完善，促进可持续发展。中国国家税务总局“税路通”跨境税收服务品牌影响力持续扩大，发布的国别（地区）投资税收指南覆盖国家和地区不断扩展，“税收指引”的涉税事项不断丰富，发布的高质量案例、税讯、问答不断增加，助力“引进来”“走出去”企业健康发展和完善高水平对外开放体制机制。
其三，立足当今世界局势和国际税收发展现状，对中国税收治理体系的展望。在百年变局加速演进的背景下，全球治理体系的构建对国际税收关系产生深远影响，中国税收治理体系与国际税收关系发展具有紧密联系。应从“百年变局加速演进”的趋势方位、表现形式，全球治理体系中国方案的内在逻辑、主要内容依次递进的四个层次把握税收治理。全球治理体系的演进与各方案博弈不断影响国际税收关系的格局，全球治理体系各维度对国际税收关系的具体功能形成制约与影响，期冀充分发挥国际税收职能。在此过程中，中国方案应进一步通过“一带一路”倡议、金砖国家领导人会晤等合作平台贡献力量，对国际税收关系产生积极影响。“中国式现代化税务实践”是中国税务发展的最新成果，应立足中国、放眼世界，守正创新、持续推进。 国际税收治理与合作迈向新阶段
国家税务总局国际税务司副司长 黄素华
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2024年，国际税收规则多边协调愈发活跃，经合组织/二十国集团（OECD/G20）税基侵蚀和利润转移包容性框架继续推进“双支柱”方案进程，联合国启动国际税务合作框架公约和相关议定书制订工作，国际税收环境发生新的变化。在此背景下，中国税务部门积极融入国际税收治理，强化区域税务合作，创新跨境税收服务，为构建良好国际税收环境贡献力量。
加强金砖税务合作，不断扩大税收“朋友圈”。在金砖合作机制框架下建立的金砖国家税务合作机制已持续开展12年，取得累累硕果。随着金砖国家扩员，金砖税务合作机制的影响力和吸引力也进一步增强。在扩员后的首届金砖国家税务局长会议上，各国共同签署了《金砖国家税务局长论坛治理框架》，明确未来将围绕人、数据和技术三个主题，定期组织开展税务交流与合作活动。中国税务部门是金砖税务合作的坚定倡导者、积极贡献者和实践参与者，未来也将继续助力金砖税务合作内涵持续深化、领域不断拓展。
深化“一带一路”合作，推进多边税收平台建设。第五届“一带一路”税收征管合作论坛在香港举行，与会各方聚焦“深化税收征管合作 服务高质量共建‘一带一路’”的主题，深入开展讨论、广泛凝聚共识，形成了《第五届“一带一路”税收征管合作论坛联合声明》《香港行动计划（2025—2027）》等9项重要成果。在“开放包容、交流互鉴、合作共赢”理念指引下，各方持续强化合作机制建设，不断提升税收征管能力，携手高质量共建“一带一路”。
强化跨境税收服务，服务高水平对外开放。“税路通”跨境服务品牌创建一年，构建起以税务总局“税路通”品牌为主，36个省级子品牌为辅的“1+36”品牌矩阵，成为税务部门服务高水平对外开放的重要平台。“税路通”积极服务跨境投资全过程全周期，形成税企沟通、政策服务和诉求解决三方面服务机制。一年来，“税路通”创新跨境服务举措，完善跨境税收知识产品，建立跨境疑难问题解决机制，开展国别主题税收政策辅导系列活动，推出海外案例、全球税讯、“税路通”学堂等新知识产品，助力企业走稳海外发展之路。 联合国在国际税务合作中的地位持续凸显
中国人民大学财政金融学院教授、中国税务学会副会长 朱青
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2024年世界税收十大事件中有三件涉及联合国国际税务合作，一是联合国大会通过“在联合国促进包容和有效的国际税务合作”决议；二是金砖国家领导人第十六次会晤，首次表态支持《联合国国际税务合作框架公约》；三是二十国集团（G20）领导人第十九次峰会，赞赏G20成员进行的税收改革，明确表示支持在联合国制定国际税收合作框架公约，并推动开展相应讨论，这些都进一步凸显了联合国在国际税务合作中的重要地位。
近年来，联合国开始介入国际税收改革，主要背景有三：一是现行国际税收规则就是联合国在20世纪20年代制定的；二是近年来由经济合作与发展组织（OECD）主导的“双支柱”国际税改，虽然有许多发展中国家参与，但它们并没有起到主导和决定作用；三是“双支柱”方案落地面临挑战。故而，以非洲国家为代表的发展中国家主张依靠联合国平台，新设计一套国际税改方案。
在改革思路上，联合国选择了框架公约的方式。框架公约包括高级别的政治承诺，其中涉及总体目标、程序规则及制度安排，并力求对签约各方有一定的法律约束，同时比多边公约更加灵活，范围更加广泛。具体可以采取附加议定书的形式，允许各国加入和退出。2024年12月，联合国大会第79届会议第55次会议投票通过了“在联合国促进包容和有效的国际税务合作”决议，采纳了联合国国际税务合作框架公约职责范围文件。此轮投票后，联合国会员国开始就框架公约的文本内容及两份早期议定书展开谈判，谈判的核心目标是建立“一个能够持续应对现有和未来税收及相关挑战的国际税收合作治理体系，该体系在实质和程序方面应具备充分的包容性和有效性”。
由于国际税改涉及各方切身利益，而且发达国家与发展中国家之间、居住国与市场国之间的利益诉求不尽相同，联合国在国际税务合作中的主导地位尚存有不确定性。在多边合作不容易行得通的情况下，各国为维护自身利益，有必要积极推动并扩大国与国之间的双边税收合作。 从十件大事看国际税收协调与合作
中国社会科学院大学应用经济学院党委负责人、教授 蒋震
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从2024年世界税收十件大事的评选结果来看，有以下特点值得关注：
面对新形势、新挑战，更加强化国际税收多边合作。获评的世界税收十件大事，多涉及税制和征管领域达成的多边合作，这充分说明，随着数字经济快速发展，新产业、新业态、新模式层出不穷，工业社会以来形成的国际税收规则受到显著冲击。在这种情况下，各国既坚持问题导向，共同积极应对新变化、新趋势带来的各种挑战，又秉持目标导向，纷纷携起手来致力于多边协调合作，从税制和征管入手构建适应数字经济发展的国际税收新体系，构建更加包容、公平、透明、公正和有效的国际税收秩序，有效维护各国税收合法权益。
中国在国际税收合作领域积极担当、有为有位，影响力不断增强。随着中国在全球分工体系中的地位发生变动，国内经营主体在全球产业链、供应链上将占据更高的位置，同时，国内需求不断提升，超大规模市场优势持续显现，对全球资源要素的吸引力逐渐增强。在这种背景下，中国税务部门着眼于更高站位、更宽视野，主动参与国际税收合作，深度融入全球税收治理大局，全面统筹“引进来”和“走出去”，在多边税收合作机制中明确自身主张，持续增强中国在国际税收规则制定中的话语权和影响力，有效维护我国税收权益。此外，致力于促进不同国家税务部门的双边、多边合作，并推出“税路通”服务品牌，在推动解决跨境涉税争议等方面取得了显著成绩，进一步降低了跨境经营纳税人的制度性交易成本，进一步优化了全球分工合作的营商环境，对于加快构建新发展格局、推进高水平对外开放等重大战略实施发挥着重要的作用。
密切关注各国税制改革，全面系统把握世界税改趋势与动向，更好服务国内税收领域改革大局。在当今全球分工体系中，各国经济发展和税制运行都不能独善其身。由于各国的经济环境以及其在全球分工体系中的地位有一定差异，不同国家的改革措施体现不同特征，对此在制定国内税制改革措施时，需全面考量有关国家或经济体的税制改革动向及其经济运行趋势，从而提出最优改革策略，更加充分发挥税收职能作用。世界税收十件大事关注部分国家或经济体的税改动向，为中国进一步深化税收领域改革提供了参考。 国际税收发展呈现三大趋势
厦门国家会计学院“一带一路”财经发展研究中心副主任、教授 王智烜
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2024年是世界动荡与变革交织叠加的一年：地缘矛盾进一步激化、经济增长持续分化、“超级大选年”加剧政治波动、科技发展迅速、“全球南方”凝聚新动能等。透过世界税收十件大事，可以看到税收作为世界经济政治的重要领域，呈现出三个重要趋势。
国际税收治理进程加速。支柱二从蓝图提出到方案确定，再到2024年的支柱二应税规则多边公约签署，仅仅经历了5年左右的时间，这一进程表明当前世界各国对国际税收改革的迫切需要。从治理方向来看，在二十国集团支持税收改革的相关内容和联合国大会通过的税收决议中，能够清晰地看到当前主流趋势依然是国际税收合作。从治理领域来看，继续加强数字经济领域的税收治理已经成为各国和主要国际组织的共识。
国际税收新举措值得关注和借鉴。欧盟作为最早对数字经济进行税收改革的地区，2024年通过的《数字时代增值税方案》表明数字经济税收改革正从直接税向以增值税为代表的间接税进一步拓展。《联合国协定范本》对跨境服务可征收预提税范围的调整表明在当前形势下，国际税收的税基新“扩围”既有必要也有空间。金砖国家领导人第十六次会晤对国际税收体系的改革倡议发出了“全球南方”声音，这代表在未来国际税收改革进程中，以“全球南方”为代表的发展中国家将在国际税收治理中发挥更加重要的作用。
中国推动的国际税收治理体系改革持续前行。2024年举办的第五届“一带一路”税收征管合作论坛不仅完成了理事会成员和相关机构的“扩围”，还明确了未来发展目标，形成了行动计划。这是中国税务部门以税收征管为切入口，更好推动全球经济税收治理的重要举措。同时，中国税务部门更加关注在国际层面推进纳税服务。当前，企业处于用好全球资源的阶段，“不出海就出局”“乱出海必出局”等切实体会表达了企业合规出海的迫切性。“税路通”跨境税收服务应时而生，一年来的服务获得了社会广泛认同，为更好服务中国企业“走出去”提供了税务力量。
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