财政部对普华永道作出行政处罚决定
财政部对普华永道作出行政处罚决定日期：2024年9月13日来源：监督评价局原文链接：http://jdjc.mof.gov.cn/jianchagonggao/202409/t20240913_3943763.htm
根据《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规，自2024年1月起，财政部组织检查组对普华永道中天会计师事务所（以下简称普华永道）及其广州分所的恒大地产集团有限公司（以下简称恒大地产）审计项目执业质量开展了专项检查。 经查，普华永道及其广州分所在恒大地产2018年至2020年财务报表审计过程中，明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予指明，发表不恰当的审计意见，出具虚假审计报告。主要问题包括：一是2018年至2020年对恒大地产收入相关的主要审计程序，设计、实施存在严重缺陷，多项程序得出不实结论；2020年明知恒大地产提前确认收入而不予指明。二是丧失独立性，为恒大地产编制合并财务报表，并在合并财务报表层面编制调整分录以虚增利润。三是明知或应当知道恒大地产存在大量货币资金受限，对财务报表中的重大错报不予指明，并通过各种方式隐瞒或掩盖。四是对恒大地产2020年虚增开发成本、随意确认投资性房地产的重大会计差错不予指明。五是未保持职业怀疑，未发现恒大地产“明股实债”方式融资、合并财务报表范围不准确导致的重大会计差错。六是对恒大地产未按规定披露重大诉讼仲裁事项不予指明，其他应收款及审计抽样、持续经营等审计程序执行不到位，项目质量控制失效等。 针对检查发现的问题，2024年9月，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国行政处罚法》，对普华永道及相关注册会计师作出行政处罚决定。 会计师事务所方面，按照《中华人民共和国行政处罚法》有关规定，考虑到中国证监会依据《中华人民共和国证券法》对普华永道涉及恒大地产2019年、2020年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共3.25亿元的行政处罚，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚。同时，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，给予普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。 注册会计师方面，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，对恒大地产2018年至2020年相关财务报表审计报告的4名签字注册会计师汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟，给予吊销注册会计师证书的处罚；依据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号），对陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名参与编制恒大地产合并财务报表的注册会计师，给予警告或罚款的行政处罚。 对于香港罗兵咸永道会计师事务所为中国恒大集团提供审计服务的有关责任，财政部将通过跨境审计监管合作机制，积极协调配合香港会计及财务汇报局对相关违法行为进行调查处理。 下一步，财政部将持续加大财会监督力度，严厉打击财务舞弊和审计造假行为，为维护社会公平正义、规范市场经济秩序、推动经济高质量发展提供有力支撑。 财政部有关负责人就普华永道行政处罚案件答记者问
日期：2024年9月13日
来源：监督评价局
原文链接：http://jdjc.mof.gov.cn/jianchago ... 0240913_3943765.htm
近日，财政部对普华永道中天会计师事务所（以下简称普华永道）及其广州分所在恒大地产集团有限公司（以下简称恒大地产）审计项目中的违法行为作出行政处罚决定。财政部有关负责人就案件查处情况回答了记者提问。
问：请介绍一下财政部对普华永道开展检查和进行处罚的总体情况。
答：针对有关方面反映的普华永道在恒大地产财务造假中的违法问题线索，根据相关工作安排，自2024年1月起，财政部组织检查组对普华永道恒大地产审计项目执业质量开展专项检查。财政部检查组克服恒大地产业务量大、被查单位人员离职、行政检查手段有限等困难，通过查阅审计工作底稿、访谈询问相关人员、延伸外调相关单位、分析有关人员往来电子邮件等方式，扎实完成现场检查工作。专项检查坚持依法依规、实事求是，确保发现的每一个问题都有充分支撑。按照检查工作程序，财政部就现场检查发现的问题征求了普华永道意见，并组织专家对其反馈意见进行了审理论证和复核认定。
针对检查和审理认定的问题，财政部对普华永道及相关注册会计师进行了行政处罚立案，并下达了行政处罚事项告知书。针对个别当事人提出的陈述和申辩意见，财政部依法进行复核后，作出最终行政处罚决定。
问：请介绍一下财政部与中国证监会在此案中协同开展工作的情况。
答：在普华永道恒大地产案件查处过程中，财政部加强与中国证监会的协同配合，强化工作合力，提高工作质效。在检查阶段，中国证监会依法对恒大地产2019年、2020年年报存在虚假记载、欺诈发行公司债券等违法行为进行调查。财政部充分利用中国证监会的调查成果，查实恒大地产的会计责任，在此基础上检查确定了普华永道2019年、2020年的审计责任；结合有关方面反映的问题线索，进一步检查发现了普华永道2018年的审计违法行为，并确定了相应审计责任。
在行政处罚阶段，按照行政处罚法第二十九条关于“对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。同一个违法行为违反多个法律规范应当给予罚款处罚的，按照罚款数额高的规定处罚”等规定，财政部与中国证监会协同对普华永道进行行政处罚。中国证监会依据证券法对普华永道2019年、2020年违法行为给予没收违法所得并处十倍罚款的顶格处罚。财政部依据注册会计师法对普华永道2018年的违法行为给予没收违法所得并处五倍罚款的顶格财产罚。同时，财政部依据注册会计师法给予普华永道暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的处罚，中国证监会对普华永道的资格罚吸收到财政部的处罚中。
问：请介绍一下对中国恒大集团审计师责任的追究情况。
答：中国恒大集团注册在境外并由香港罗兵咸永道会计师事务所（以下简称罗兵咸永道）出具审计报告。由于罗兵咸永道为香港会计师事务所，监管权限属于香港监管机构，按照相关法律法规，财政部将通过跨境审计监管合作机制，积极协调配合香港会计及财务汇报局对罗兵咸永道的违法行为进行调查处理。
问：请介绍一下对普华永道及其广州分所作出行政处罚的具体考虑。
答：检查发现，恒大地产审计项目系由普华永道签订业务约定书并出具审计报告，且普华永道针对恒大地产审计项目实施的各项质量控制程序，均未纠正相关违法问题，普华永道应为该审计项目承担主要责任。同时，恒大地产审计项目由普华永道广州分所具体实施，相关签字注册会计师均为普华永道广州分所工作人员，普华永道广州分所应对相关问题承担直接责任。
在行政处罚尺度裁量方面，财政部坚持依法依规、过罚相当，对普华永道在恒大地产审计项目中的违法所得给予顶格财产罚，对承担直接审计责任的广州分所给予撤销的顶格资格罚，对承担主要审计责任的普华永道给予暂停经营业务6个月的严厉处罚。
问：请介绍一下对普华永道相关注册会计师作出行政处罚的具体考虑。
答：此案中，财政部共对11名注册会计师作出行政处罚。其中，汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟是恒大地产2018年-2020年相关财务报表审计报告的签字注册会计师，负有直接责任，财政部依据注册会计师法对其作出吊销注册会计师证书的行政处罚。陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名注册会计师虽未签署恒大地产审计报告，但参与了该审计项目，存在为恒大地产编制财务会计报告的问题，财政部依据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）对其作出警告或罚款的行政处罚。同时，对上述注册会计师中的中国共产党党员，财政部将向其组织关系所在基层党组织通报其违法行为，由基层党组织依据《中国共产党纪律处分条例》对其进行处理。
问：请介绍一下财政部后续工作安排。
答：针对检查发现的其他问题，财政部将按照有关法律法规对普华永道下达整改通知书。对检查发现涉嫌犯罪的问题线索，移送相关司法部门进行调查处理。财政部将督促普华永道严格执行相关行政处罚措施，认真做好整改工作，切实提高执业质量。同时，财政部将深入贯彻落实党中央、国务院关于严厉打击财务舞弊和审计造假的决策部署，持续加大监督检查力度，对会计审计造假行为发现一起，严厉查处一起，确保监管“长牙带刺”、有棱有角，切实加强财会监督、严肃财经纪律，推动注册会计师行业健康持续发展。 中国证监会有关负责人就普华永道行政处罚案件答记者问
日期：2024-09-13
来源：证监会
原文链接：http://www.csrc.gov.cn/csrc/c100028/c7506543/content.shtml
近日，中国证监会对普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称普华永道）涉及恒大地产年报及债券发行审计工作未勤勉尽责案作出行政处罚决定。中国证监会有关负责人就案件查处及相关情况回答了记者提问。
问：近日，证监会对普华永道作出行政处罚，能否介绍一下案件相关情况？
答：近年来，我会对证券市场违法行为持续保持高压态势，突出重点、从严从重打击财务造假、欺诈发行等行为，压严压实发行人和中介机构责任。前期，我会对恒大地产2019年、2020年年报存在虚假记载、欺诈发行公司债券等违法行为依法严肃作出行政处罚。
普华永道是恒大地产上述期间的审计机构，我会对普华永道在上述期间为恒大地产提供审计服务并制作、出具相关文件是否违反《中华人民共和国证券法》的规定，针对审计执业重点事项和勤勉尽责关键环节，深入实地调查取证，全面询问谈话，充分调取相关文件和资料，并争取有关方面的支持与协助，依法高效完成调查。
经查，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计及债券发行服务过程中，未勤勉尽责，违反多项审计准则，多项审计程序失效。一是审计工作底稿失真，地产项目观察中约88%的记录与实际执行情况不一致，底稿记录内容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至我会实地调查时仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是样本选取范围失控，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目排除在走访样本之外。四是文件检查程序失灵，比如核验无异常的交楼清单，实际上大量业主签字确认日期晚于资产负债表日。五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式，复核人员完全基于对现场走访人员的“信任”出具复核结论。
普华永道一方面未勤勉尽责，未正确判断2019年、2020年度恒大地产总体收入确认的实际情况，未对恒大地产财务数据异常情况保持合理职业怀疑，未有效识别恒大地产大金额、高比例的财务造假，甚至对恒大地产财务造假迹象和动向“睁一只眼、闭一只眼”；另一方面出具标准无保留意见的审计报告，为5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，属于所制作、出具的文件有虚假记载的情形。
问：请问对普华永道的处罚是如何体现“长牙带刺”、有棱有角，回应市场和社会期待的？
答：普华永道上述行为，不只是简单的审计失职、失效行为，它在一定程度上掩盖甚至纵容了恒大地产财务造假和欺诈发行公司债券，严重侵蚀法律和诚信基础，严重损害投资者合法权益，严重破坏市场信心，依法应予严惩。同时，我会坚持依法办案，严格履行程序，以事实为依据，以法律为准绳，综合考虑其违法事实、性质及社会危害程度等，在法律规定的范围内，既从严从重处罚，又做到过罚相当。
一是没收全部业务收入。其间，普华永道除执行恒大地产两年年报审计并为恒大地产债券发行提供审计服务外，还执行2次半年度审阅、6次特殊目的审计，我会依法认定上述项下收取的业务收入2774万元均为违法业务收入，依法全部予以没收。
二是处以顶格罚款。我会依据《中华人民共和国证券法》对普华永道有违法业务收入的“没一罚十”、合计罚款2.774亿元，对4次未收费债券发行审计服务每次按上限罚款500万元、合计罚款2000万元，对普华永道罚没款总计3.25亿元，接近我会此前三年对50多家次违法违规会计师事务所的罚没款总和。
问：近年来，证监会对不少审计机构作出处罚，此次对普华永道更是开出“创纪录”罚单，请问证监会是如何考虑的？
答：《中华人民共和国证券法》等法律法规要求，证券的发行、上市、交易等证券业务活动应由会计师事务所等证券服务机构出具专业意见。法律的强制要求，既赋予了行业发展的机遇，也界定了中介机构的法定义务和法律责任，更承载着整个市场的重托和广大投资者的信任。
多年来，会计师事务所等证券服务机构通过发挥专业优势，在提升企业规范运作水平，提高上市公司等证券发行人的会计信息质量，促进证券市场健康发展等方面发挥着重要作用，作出了重要贡献。
监管执法工作是我会法定职责，对少数以身试法的中介机构及人员，我会坚决落实“长牙带刺”、有棱有角要求，严监严管，用足用好法律授权，严格执法、严肃处理。会计师事务所等证券服务机构执业中草率疏忽、麻痹大意，甚至“当摆设”“走过场”，未勤勉、不尽责，制作、出具文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，就可能被没收违法业务收入，并被处以数倍甚至顶格罚款，情节严重的还可能执业受限，以致收入归零、业务流失，甚至陷入声誉危机。
罚一劝百，希望广大中介机构引以为戒，慎终如初，不折不扣地履行法律规定的义务要求，时刻紧绷勤勉尽责这根弦，真正立足专业、审慎执业、珍惜声誉，客观、独立、专业地发表意见，确保制作出具文件不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，不负众托，真正担负起证券市场“看门人”职责。
问：请介绍一下证监会与财政部在案件查处工作方面的协同情况。
答：普华永道为恒大地产公司债券发行交易活动提供审计服务，受《中华人民共和国证券法》规范约束，同时，普华永道作为审计机构，也受《中华人民共和国注册会计师法》约束。
在对普华永道案的查处中，我会与财政部加强沟通、密切协作，共享信息、强化合力。在行政处罚阶段，我会依法对普华永道相关年度违法业务收入全部予以没收，并处以顶格罚款。同时，我会协同财政部对普华永道开展“资格罚”。普华永道违法行为情节严重，应暂停从事证券服务业务。鉴于财政部已对普华永道作出暂停经营业务的“资格罚”，暂停业务范围涵盖证券领域，我会不另行对普华永道作出暂停从事证券服务业务的行政处罚。
需要说明的是，证券市场以信息披露为核心，追究发行人违法行为法律责任，以其信息披露文件为依归，追究审计机构违法行为法律责任，以其制作、出具的文件为依归。在本案中，普华永道总所制作、出具文件并盖章，相关注册会计师签字，是《中华人民共和国证券法》规定的法律责任主体。作为注册会计师行业的主管部门，财政部对审计机构执业质量与项目质量控制、审计机构治理及人员管理进行全面监管，可对普华永道总所及其分所、签字注册会计师以及参与审计项目的其他注册会计师的行为全面追责。
我会支持财政部对依据《中华人民共和国证券法》难以追责的普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为予以追责。同时，我会也关注到财政部对普华永道广州分所及其他相关注册会计师的处罚决定。
问：市场上还有人关心恒大集团及其审计机构的违法行为及其责任追究，请问你们怎么看待这个问题？
答：恒大地产是境内法人，在境内交易所债券市场公开发行公司债券，依据《中华人民共和国证券法》，我会对恒大地产公司债券发行交易活动及其审计机构普华永道证券服务业务负有监管职责。查处恒大地产欺诈发行、信息披露违法及其审计机构普华永道未勤勉尽责问题，既是我会的权限范畴，更是我会的职责所在。
恒大集团是境外法人，在我国香港地区交易所上市。恒大集团在我国香港地区发行证券并上市交易行为及其审计机构执业行为，受我国香港地区法律约束。我们注意到，我国香港地区有关监管机构近期表示，正就恒大集团审计机构的相关审计等进行独立调查。后续如果我国香港地区有关方面提出请求，我会将协同财政部通过跨境执法合作机制和渠道，积极配合有关方面对相关违法行为进行调查处理。
普华永道回应被“顶格”处罚：尊重并坚决服从相关行政处罚决定
来源：澎湃新闻原文链接：https://baijiahao.baidu.com/s?id=1810094468980391800&wfr=spider&for=pc
9月13日晚，普华永道中国与普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“普华永道中天”或“我们”）发布声明称，9月13日，中国财政部和中国证券监督管理委员会（下称“监管机构”）公布了关于普华永道中天对前客户恒大地产集团有限公司（下称“恒大地产”）审计工作的行政处罚决定。
“普华永道中天充分配合了监管机构的检查工作，我们尊重并坚决服从相关行政处罚决定。我们认识到，恒大地产的审计并没有达到我们一直坚守的高标准以及社会各界的期望。我们决心以此为鉴，深刻反思，全面汲取教训。”声明称，“普华永道中天对于因此事给客户以及大家带来的影响深表歉意。”
声明进一步指出，经过详细的内部调查，普华永道中天采取了一系列的整改和追责措施。被处罚的相关恒大地产审计团队成员已经与公司终止了劳动关系，普华永道中天也要求管理层有关成员承担管理责任，包括前任管理层成员。
“普华永道中国正在任命新的领导团队，包括在全球网络具有丰富质量管理经验的合伙人。新的领导团队将致力于推进质量管理的提升，并将普华永道对资本市场信任与诚信的承诺作为第一要务。”声明称。
声明显示，针对本次处罚，普华永道中天已经采取了一系列整改措施，包括加大对人员、培训和科技的投资，并加强文化建设和公司治理的提升。
“普华永道中天将坚定不移地遵守和维护最高审计标准，坚决支持监管机构针对市场和行业所采取的各项监管措施。”声明指出。
值得关注的是，普华永道全球（PwC Global）英文官网也在9月13日发布对普华永道中天因恒大审计被处罚的声明，其中详细罗列了几项人事调整，包括已与6名合伙人结束聘用关系，并有5名员工离开。
普华永道全球的声明中提到，今年7月1日起刚刚担任普华永道亚太及中国主席的李丹，已卸任该职务。官网资料显示，李丹目前任普华永道中天首席合伙人。
同时，普华永道全球的声明显示，普华永道全球首席风险与监管官Hemione Hudson已被任命为普华永道中国业务临时主管，其将在完成调任的必要步骤后接管中国业务。
普华永道全球声明中的另一项人事调整则是，普华永道中国审计主管Kevin Wang将担任更重要的职务，领导普华永道中国的审计业务。 据普华永道中国官网，Kevin Wang的中文名为王笑，目前官网的职务为普华永道中国中部审计主管合伙人，亦是普华永道特殊普通合伙管委会、普华永道大中华区审计业务管委会执行委员。
普华永道全球主席Mohamed Kande在评论此事时表示：普华永道中天恒大审计团队的工作远远低于期望，完全不可接受。这不能代表普华永道全球网络的立场，普华永道也绝不容忍这种行为。因此，经过彻底调查，我们确保采取行动追究责任人的责任，而全面的整改计划将为未来打造更强大的普华永道中国公司。中国仍然是普华永道网络的重要组成部分，他对中国公司的合伙人和员工充满信心，其将共同努力重建与利益相关者的信任。
官网资料显示，普华永道全球各成员机构组成的网络遍及151个国家和地区，有超过36.4万名员工，业务范围包括在审计、咨询及税务领域提供服务。
普华永道中国是指在中国内地、中国香港地区、中国澳门地区经营的加入普华永道全球网络机构的统称。普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）是加入普华永道全球网络的中国审计机构。本次监管机构发布的行政处罚仅适用于普华永道中天，不适用于其他在中国内地提供非审计业务的普华永道法律实体，亦不适用于任何普华永道在中国香港地区的法律实体。
澎湃新闻记者 田忠方 丁欣晴
普华永道被4.41亿顶格处罚后，一天5家机构宣布“分手”
来源：澎湃新闻
日期：2024年09月15日
原文链接：https://mp.weixin.qq.com/s/3zUmQ4F3PqOPt3-9tX8CXA
自3月公告恒大地产财务造假至9月13日两部门顶格处罚落地，普华永道至少已被60家公司“解约”。
据同花顺ifind数据和澎湃新闻记者不完全统计，3月18日至今，至少已有60家公司结束与普华永道的合作。其中，A股上市公司有36家，港股上市公司7家，基金公司16家，非上市公司1家。
值得一提的是，普华永道在基金行业的解聘风波有愈演愈烈之势。9月14日，华安、宝盈、汇安、易米和浦银安盛等5家基金公司与普华永道“分手”。而在今年8月底和9月初，包括易方达、天弘、华泰柏瑞和南方等基金公司，已与普华永道进行过解约。红土创新基金更是6月份便已与普华永道分道扬镳。
“此前普华永道的处罚传闻并未落地，有些基金公司可能在观望。随着普华永道业务被暂停，接下来包括基金公司在内的改聘动作或也越来越多。”有市场人士对澎湃新闻记者称。
9月13日，证监会和财政部发布对普华永道的处罚公告。普华永道被停业半年兼撤销广州分所，合计被罚没4.41亿元。
基金“换所潮”或将来临
解聘普华永道的基金公司集中涌现。
9月14日，华安基金、宝盈基金、汇安基金、易米基金、浦银安盛等5家基金公司，集中发布了关于旗下基金改聘会计师事务所的公告。
具体而言，华安基金公告称，9月13日起，将旗下华安CES港股通精选100ETF联接、华安中证内地新能源主题ETF发起式联接、华安景气回报混合发起式等7只产品的会计师事务所由普华永道更换为毕马威华振会计事务所（特殊普通合伙）。
宝盈基金公告显示，旗下数十只基金的会计师事务所，已于9月12日从普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙），改聘为容诚会计师事务所（特殊普通合伙）。
值得一提的是，早在8月7日，宝盈基金已将旗下的1只产品从普华永道改聘，改聘后的会计师事务所也是容城。
汇安基金公告称，自9月13日起，将旗下60多只基金的会计师事务所由普华永道更换为容诚会计师事务所（以下简称容诚），涉及公司全部产品。
易米基金也公告指出，公司旗下10只基金自9月13日起全部将律师事务所由普华永道改聘为容诚。
浦银安盛基金公告显示，旗下安和回报定期开放混合型证券投资基金的会计师事务所，由普华永道改聘为容诚，改聘日期为9月13日。
值得关注的是，3月18日至今，普华永道至少已被16家基金公司解约。
具体而言，9月以来，除了上述5家基金公司，普华永道还被中庚基金、华宝基金、易方达基金、天弘基金、恒越基金、银华基金等改聘。
8月份，普华永道与华泰柏基金、南方基金、景顺长城基金、创金合信基金“分道扬镳”。
此外，6月29日，红土创新基金公告称，自6月25日起，旗下22只基金的会计师事务所由普华永道改聘为安永华明会计师事务所。
有市场人士表示：“此前普华永道的处罚传闻并未落地，有些基金公司可能在观望。随着普华永道业务被暂停，接下来基金公司的改聘动作或也越来越多。”
Wind数据显示，截至9月14日，全市场共有1.21万只基金（只含主代码），审计机构为普华永道的共有5089只，占比高达41.92%，仍占基金市场的近半壁江山。
43家上市公司解约
除了基金公司，上市公司与普华永道解约的情况更为集中。自3月18日至今，至少已有43家上市公司与普华永道解约。其中，A股上市公司有36家，港股上市公司有7家。此外，招商局集团在6月变更与普华永道原定的合作。
具体来看，据同花顺ifind数据和澎湃新闻记者不完全统计，15家原普华永道客户被安永承接，分别为苏州银行（002966）、宁波银行（002142）、永顺泰（001338）、中国银行（601988）、神马电力（603530）、福耀玻璃（600660）、信达地产（600657）、杭州银行（600926）、中国人寿（601628）、中国信达（01359.HK）、中国人保（601319）、迈瑞医疗（300760）、都市丽人（02298.HK）、同仁堂科技（01666.HK）、同仁堂国药（03613.HK）。
9家原普华永道客户被毕马威承接，分别为中国电信（601728）、招商南油（601975）、招商轮船（601872）、招商蛇口（001979）、招商积余（001914）、招商局集团、中国太平（00966.HK）、中集集团（000039）、中集车辆（301039）。
7家原普华永道客户被德勤承接，分别为东鹏饮料（605499）、宁波港（601018）、宁波远洋（601022）、中国中铁（601390）、广深铁路（601333）、北京首都机场股份（00694.HK）、青岛啤酒（600600）。
除了三大会计师事务所，内资所合计承接了10家原普华永道客户。
其中，立信排名内资所第一，合计承接了4家原普华永道客户，分别为迪哲医药（688192）、丽人丽妆（605136）、海通证券（600837）、沪硅产业（688126）。
天健、致同、中兴华、信永中和、大信、中汇安达分别承接了1家，依次为中铁工业（600528）、粤电力A（000539）、北辰实业（601588）、青岛港（601298）、创业环保（600874）、碧桂园（02007.HK）。
此外，澎湃新闻记者注意到，虽然也有上市公司2024年选择继续与普华永道合作，但调整了普华永道负责的业务，并导致服务费用的大幅下降。
例如，中国银行公告称，结合市场信息，基于审慎原则，并考虑本行业务需要，同意将原续聘普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）和罗兵咸永道会计师事务所提供年度审计服务的相关安排，调整为聘请其提供2024年度中期财务报告审阅等专业服务，相关专业服务费用为3500万元。同时，同意启动2024年度外部审计师的招标选聘工作。
而在3月28日中国银行的公告中，续聘普华永道中天和罗兵咸永道担任其2024年度外部审计师，2024年度母公司及集团整体审计费用为1.01亿元。
普华永道被停业半年
9月13日，证监会和财政部发布对普华永道的处罚公告。普华永道被停业半年兼撤销广州分所，合计被罚没4.41亿。
中国证监会发布公告称，近日，依法对普华永道恒大地产年报及债券发行审计工作未勤勉尽责案作出行政处罚，没收普华永道案涉期间全部业务收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。
同日，财政部发布公告称，针对检查发现的问题，对普华永道及相关注册会计师作出行政处罚决定。
会计师事务所方面，财政部对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚。同时，财政部给予普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。
注册会计师方面，此案中，财政部共对11名注册会计师作出行政处罚。具体而言，财政部对恒大地产2018年至2020年相关财务报表审计报告的4名签字注册会计师汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟，给予吊销注册会计师证书的处罚；对陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名参与编制恒大地产合并财务报表的注册会计师，给予警告或罚款的行政处罚。
被抛弃的普华永道
来源：界面新闻
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靴子落地了。
罚没4.41亿、停业半年、撤销广州所。9月13日，财政部、证监会对普华永道开出“创纪录”罚单。
“普华永道是身边不少同事踏入审计行业的起点。”王迪说，“我虽然离开普华永道已经月余，但一直在关心这个最终处罚结果。”
4个月前，恒大地产相关处罚落定，市场随即将目光转向了普华永道——自恒大2009年上市以来，普华永道便担任其审计机构，至2023年1月解除合作，合作时间长达14年。
依据财政部和证监会的处罚，普华永道合计被罚没4.41亿元。其中，证监会对普华永道罚没款总计3.25亿元，接近证监会此前三年对50多家次违法违规会计师事务所的罚没款总和。
“资格罚”方面，财政部依据注册会计师法给予普华永道暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的处罚，中国证监会对普华永道的资格罚吸收到财政部的处罚中。
“财政部和证监会作出行政处罚决定是符合相关法律法规的，也是目前为止最重的处罚，体现了财政部和证监会对坚定资本市场强监管的原则，这是一个警钟，更是一份责任。”中央财经大学访问学者、中国注册税务师协会专家丁会仁表示。
针对处罚，普华永道在最新的声明中称，普华永道中天尊重并坚决服从相关行政处罚决定。
普华永道还表示，经过详细的内部调查，采取了一系列的整改和追责措施。公司新的领导团队将致力于推进质量管理的提升，并将对资本市场信任与诚信的承诺作为第一要务。
自1992年进入中国后，数十年间普华永道曾实现快速扩张，光环加身。如今深陷恒大事件漩涡的普华永道面临着2002年安然造假事件中安达信的窘境：“丢单”不断、人员外流、大规模裁员。
漩涡中的普华永道将何去何从?
业务停摆，裁员丢单持续
“员工一个月比一个月少了。”一名曾经的普华永道上海所员工告诉界面新闻。“8月中旬我去办离职的时候，普华永道的上海前滩办公室里，员工比一年前少了很多，估计裁员比例至少在20%。”
“普华永道审计和咨询业务都受到了较大影响。”这名员工证实，“我所了解到的是，审计线中，主要负责大型国企的审计工作IG组(Institutional Group)裁的比较多，合伙人也有去其他‘三大’和‘八大’内资所的。”
同样，受金融机构“解约潮”影响，普华永道资管业务团队多人在9月初加入了容诚会计所，包括普华永道原资管主管合伙人薛竞。
普华永道由其分支机构、成员公司集合而成。 普华永道中国是指在中国内地、香港地区、澳门地区经营的加入普华永道全球网络机构的统称。普华永道中天是加入普华永道全球网络的中国审计机构。 罗兵咸永道即“普华永道”的粤语名称，罗兵咸永道会计师事务所是普华永道在港分支机构。
根据中国注册会计师协会发布的会计师事务所综合评价百家排名信息，普华永道自2002年以来，收入一直占据着榜首位置，业绩也是水涨船高。
业绩高增之下，普华永道人员规模也随之扩张。据普华永道中国官网披露，普华永道中国内地、香港地区及澳门地区员工总数超过两万人，其中包括逾800名合伙人，员工总人数与安永中国、德勤中国基本持平。
相比较而言，同为“四大”之一的毕马威中国合伙人及员工人数约为14000名，内资所立信员工人数为12000余名。
一名在2019年加入普华永道员工观察到，普华永道上海所人数最多的时候，各个业务线员工总数约为5000余名。
一名会计所咨询业务相关人士向界面新闻谈到裁员事件时认为，由于前几年的扩招，四大普遍存在人力资源过剩的问题：“在15、16年，四大都曾大量招聘员工，因此公司从业3到5年的初级员工人数偏多。标准化流程下，新人可以很快胜任。”
恒大风波导致了普华永道内部组织架构的调整。
“原来的主席赵柏基退休后，接替他的李丹在上任后便进行了一系列组织架构调整。”上述员工表示，在被通知裁员时，普华永道曾对其所在部门员工宣布，进行组织架构调整的目的是应对恒大事件及即将到来的处罚所带来的影响。
今年7月，普华永道曾就裁员事件回应界面新闻称，由于外部客观情况的变化，公司根据市场需求相应优化了组织架构，正逐步与员工展开充分沟通。
普华永道今年的丢单始于3月22日。在恒大地产披露证监会行政处罚及市场禁入事先告知书之后的4天后，中集车辆（301039.SZ）宣布取消与普华永道的合作。此后解聘普华永道的名单不断变长，包括多家大型央企、国企，其中不乏“千万级”、“亿元级” 大单，审计费用合计超过8亿元。
据界面新闻记者不完全统计，目前至少有48家上市公司改聘、取消续聘普华永道，上年度审计费在500万元以上的项目达到30余个。
上述48家解聘普华永道的上市公司中，有11家公司改聘安永，10家公司改聘毕马威，8家公司改聘德勤。
“大家都没想到变化说来就来。也就在这半年不到的时间里，经常前一天还在加班，过了一天事情就急转直下。”一名普华永道员工谈到连月来公司不断“丢单”时感叹。
“我们行业内，安永也被称为‘半价安’，从性价比角度来看，改聘安永也有企业成本的考虑。”界面新闻从一名审计行业人士处了解到，其所在公司曾大规模招聘审计师，目标是从普华永道挖员工并吸引项目。
今年5月中下旬到6月间，安永、毕马威及德勤相继启动审计师招聘，工作地点包括港澳、广深等多个城市。
值得一提的是，此次改聘其他审计机构的上市公司，绝大多数都下调了审计费用。
以解聘普华永道、改聘中兴华的北辰实业（601588.SH）为例，2024年度财务报告审计及审阅服务费用542万元(含税)，内控审计费用78万元(含税)，合计为620万元(含税)，而上年度，该公司审计费用约合773万元。
与恒大合作14年审计费合计2.88亿
大规模的丢单、裁员之外，普华永道还发生了一起高层人事变动。
7月3日，普华永道宣布，李丹接替赵柏基出任普华永道亚太及中国区主席。彼时，市场纷纷将赵柏基的突然退休离任归因于恒大事件。
2015年，赵柏基成为普华永道中国区主席。退休前，赵柏基曾执掌普华永道中国近十年。今年4月，一封匿名举报信曾公开指责普华永道亚太及中国区主席赵柏基是恒大事件审计失察的“最终责任人”。
自恒大2009年上市以来，普华永道便担任其审计机构，至2023年1月解除合作，双方合作时间长达14年。据wind数据，14年间，恒大地产支付给普华永道的审计费合计高达2.88亿。
2021年5月，恒大地产爆发债务危机。普华永道作为审计机构仍然对其2020年年报出具了标准无保留意见的审计报告。2021年，普华永道从恒大地产获得5400万审计费。
根据证监会9月13日披露，普华永道为恒大地产2019年、2020年年报均出具了标准无保留意见审计报告，为恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存在虚假记载。
2023年1月16日晚，中国恒大、恒大物业、恒大汽车三家恒大系上市公司齐发公告，宣布罗兵咸永道（普华永道）应恒大建议辞任公司核数师，自2023年1月16日起生效。至此，普华永道与持续合作14年的恒大分道扬镳。
2024年4月13日，标题为《是谁把普华永道带入恒大这个火坑的？》、落款为“一部分普华永道合伙人”的匿名信一发布就在市场中掀起轩然大波。
7月15日，在舆论风波沸沸扬扬三个多月之后，赵柏基本人通过《大公报》发声回应了匿名公开信的指控，称离职决定属于正常届满退休，并非外界所传“遭撤换”。
“他确实到年限了，正常年限退休的。”一名被裁的普华永道员工分析。
值得一提的是，公开信指出，赵柏基曾出身于安达信。
2002年，安达信因参与安然造假事件而倒闭，安达信员工及项目多数流向普华永道；同年，普华永道在香港和中国大陆的部门合并，并实现了与安达信香港及中国大陆事务所的合并。
与安达信合并之后，普华永道在中国的业绩一路高歌猛进。如今，普华永道则面临着2002年安然造假事件中安达信的窘境。
谈到安然事件，一名普华永道员工唏嘘不已：“我曾在进入普华永道的时候以为，安然事件就像百年一遇的地震、海啸一样，发生过一次之后，也许多年甚至好几百年都不会再有了， 但没想到仅仅在短短二十多年后，几乎相同的事情就再次在普华永道发生。”
20年间收入翻十倍
“每一个进入普华永道的同事或说进入‘四大’的同行，其实都知道安然的事情。当年安达信的倒闭、和普华永道合并，大家都很清楚。可以说，合并之后，普华永道从‘四大’中脱颖而出。”一名普华永道员工表示。
界面新闻留意到，2002年，普华永道中天收入为7.66亿元，随后业务发展进入快车道，2022年度业务收入为79.25亿元，20年时间收入翻十倍，注册会计师数量达1693人。相比之下，第二名的安永收入为66.46亿元。
从全球业绩来看，据普华永道官网最新披露，截至2023年6月30日，普华永道2023财年全球收入531亿美元。亚太区方面，根据2023年10月发布的2022年度会计师事务所综合评价百家排名信息中，普华永道中天排在首位。
“四大进入中国大概都是在2000年前后，当时外资机构和少量民营企业是选聘四大的主要客户，之后，四大的客户群体则开始呈现从民营资本驱动转变为国有企业驱动，而一些外资机构和少量民营企业开始改为选聘性价比更高的内资所。”一名已经离开审计行业的前四大资深审计人员指出。
据中国注册会计师协会最新披露的官方数据，2022年，普华永道中天会计师事务所主审央企收入合计4.6亿元人民币，主审央企数量为8家。
去年，A股聘用普华永道中天会计师事务所的公司一共有105家，罗兵咸永道会计师事务所在该年份为18家A股上市公司提供了审计服务。
一名在普华永道工作十余年的高级员工回忆，在普华永道业绩蒸蒸日上的时候，几乎每年都比前一年客户更多，工作量也更大。
“公司每一年都跟我们说，明年就会没那么累了；因为大家会觉得，今年服务的这些客户明年也不会走，已经服务了一年，到明年这些事情都已经很熟了，第二年再做应该不会那么累。 但到了第二年，又进来了更多的客户。”上述员工表示，由于客户、项目的增加，员工必须对工作方式方法做很多革新，才能跟得上公司扩张的节奏。
统计显示，2023年，普华永道在A股收取的费用总额为8.69亿元，位列“四大”之首；从上述一百余家企业收取的费用从百万到上亿元不等。
其中，审计费用在2000万元以上的有8家企业，分别是中国银行、中国人寿、中国电信、中国人保、中国石油、中国中铁、上海医药以及上海电气；其中中国银行审计费用过亿，为1.93亿元。
在2023年所有的100余家A股公司中，普华永道绝大多数都出具了标准无保留意见，但是有4家公司的审计结果有所不同：其中*ST天创（603608.SH）为无法表示意见，ST易购（002024.SZ）和新城控股（601155.SH）为带强调事项段的无保留意见，另外世纪华通（002602.SZ）为保留意见。
界面新闻查询Wind数据发现，截至7月19日，近20年来，普华永道在香港的审计机构排名中，IPO项目最多，为484家。德勤、安永和毕马威分列2-4位，分别为445家、409家以及276家。
2023年，港股一共有384家公司聘任普华永道为审计机构，绝大多数都被出具了标准无保留意见，但也有11家公司出现了其他表述，其中景业明邦集团被出具了无法表示意见。
普华永道何去何从？
上海明伦律师事务所律师王智斌接受界面新闻记者采访时表示，高达4.4亿人民币的罚金以及暂停6个月的执业限制，都是非常少见的，这表明了监管机构对于审计质量问题的严肃态度和对违法行为的严厉打击。
王智斌认为，证监会和财政部的联合执法，显示了监管机构之间加强合作，共同打击违法行为的决心。这种跨部门的合作可能会成为未来监管的趋势。普华永道本次被处罚，可能会成为审计行业内的标志性事件，会对行业产生深远影响。这次处罚不仅是对普华永道的一个警示，也是对整个审计行业的一次警钟，提醒所有审计机构必须严格遵守法律法规，提高审计质量，维护资本市场的健康稳定发展。审计机构应以此为鉴，加强内部质量控制，提高审计标准和独立性和工作透明度，增强审计结论的公信力。
“财政部和证监会作出行政处罚决定是符合相关法律法规的，也是目前为止最重的处罚，体现了财政部和证监会对坚定资本市场强监管的原则，这是一个警钟，更是一份责任。”中央财经大学访问学者、中国注册税务师协会专家丁会仁补充道。
证监会相关负责人指出，普华永道不只是简单的审计失职、失效行为，它在一定程度上掩盖甚至纵容了恒大地产财务造假和欺诈发行公司债券，严重侵蚀法律和诚信基础，严重损害投资者合法权益，严重破坏市场信心，依法应予严惩。
“很多员工曾经会这么想：出问题的可能是某个局部的业务线，而不是整个公司的系统性问题。”一名普华永道员工感叹，“而现在其实是整个公司都在被影响。”
有审计行业相关人士对界面新闻指出，作为会计师事务所，首要工作是确保信息的真实性，恒大财务造假案之后连番遭遇调查，普华永道信誉及商誉在行业内严重受损，因而被上市公司解聘也是意料之中。
另有法律界人士对界面新闻表示，利益大到一定程度，大多数人都禁不住诱惑，可能违心做假，因此对于审计单位监管的重要性不言而喻。
香颂资本执行董事沈萌向界面新闻表示，对恒大地产的审计出现问题，无论是从哪个角度看，都会对普华永道的品牌以及在中国开展业务造成冲击。无论普华永道内部是否存在决策上的不合规，作为第三方专业机构，都没有尽到应有的义务，必须为此承担相应的责任。
有审计行业人士认为，作为审计行业的头部机构，普华永道的客户数量变化会影响到整个审计行业。证监会对普华永道的处罚措施，对其他审计公司以及从业人员都具有指导性。
一名已经计划离开普华永道的员工认为，恒大事件目前对普华永道带来的影响可能还没有到“灭所”的级别。他表示，公司确实有一部分人员受到了相对较大的影响，但仍有许多员工在为了服务客户而每日奔波。
“很多同事之前还在忙着CPA考试，最近今年的考试结束了。在办公室里待着的时候，偶尔会有一瞬间，我会觉得就像什么事情都没发生。”
（文中王迪为化名）
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