国外促进就业财税政策
国外促进就业财税政策2024年07月03日来源：中国税务报 版次：05 作者：何代欣 周赟媞作者单位：中国社会科学院财经战略研究院，国家税务总局开封市税务局
近年来，许多国家出台财税优惠政策，支持中小企业、降低用人成本、提高劳动者素质能力等。
支持中小企业发展转型为加大社会资本对中小微企业投资力度，美国对购买总资产少于5000万美元的中小企业的股票，并持有5年以上获得的利润减免50%的税款。对增加就业岗位和提高工资水平的小企业，其符合条件的支付工资可按10%比例抵免企业所得税。对企业研发投入而产生的收益予以减免企业所得税，以提升高新技术企业竞争力，使其产出更多高质量就业岗位。印度尼西亚推出投资优先清单，通过吸引投资增加就业岗位，在基础设施、可再生能源、通信技术、医疗医药等重点领域，取消或放宽外资股权比例等限制。此外，对连续4年至少为300名印尼工人提供就业岗位的企业，其企业所得税亏损弥补结转年限在原5年的基础上可延长1年；连续4年至少为600名印尼工人提供就业岗位的企业，在原5年结转的基础上可延长2年。日本通过简化外国企业设立的行政手续、放宽人才引进条件等措施，促进投资并创造更多就业机会。企业所得税扣除额将随着企业雇佣员工数量的增加而提高，以激励企业提供更多就业岗位。为支持中小企业发展并创造更多就业机会，韩国税收抵免政策规定，对雇佣新员工的消费导向型服务企业，根据企业规模大小给予不同的企业所得税抵免，小型企业每位新员工最高1200万韩元，中型公司最高800万韩元，大型公司最高400万韩元，未使用完的抵免额可以结转到下一个5年。
鼓励吸纳重点人群就业美国联邦所得税设置工作机会税收抵免，当企业雇佣退伍军人、刑满释放犯罪人员、残疾人、长期失业者、暑期青少年等特定人群时，可根据雇员工作时长享受税收抵免。如雇员每年完成工作120小时，该企业可按每人1500美元的额度享受税收抵免；雇员每年完成工作400小时，该企业可按每人2400美元的额度享受税收抵免。韩国对雇佣特定人群的中小企业设置专门税收优惠政策。如中小企业再次雇佣因怀孕、分娩或照料和其他个人原因离职的女雇员，允许小型企业按照每位女雇员工资的30%、中型企业按照15%的标准抵免企业所得税，当前未使用完的抵免额可结转到下一个5年。此外，允许创造就业机会的中小企业在企业所得税、法人税中扣除其为15岁至29岁的新员工和再次就业女员工缴纳的社会保险费全额，其他新员工扣除50%的社会保险费。瑞典为鼓励就业，对不同年龄、收入等的员工设置额外的雇佣收入抵免额，在雇主为员工代扣代缴个人所得税时自动抵免，如增加65岁以上个人的税收抵免额。当企业为20岁至24岁年轻人、55岁以上失业人员、失业6个月以上人员等符合再就业计划资格的人员提供就业岗位后，其可享受社会保障金减免等税费优惠。法国规定聘用应届和往届大学毕业生，其在一定时期内免缴部分税费，并按照聘用大学毕业生人数向企业发放补贴。此外，为降低雇佣成本，规定当职工薪酬不超过最低工资的2.5倍时，企业可将工资总额的7%在企业所得税应纳税额中予以扣除。英国政府推行国家实习计划，对未就业的大学生，由政府安排其到企业或其他机构进行实习。俄罗斯实施青年实践计划，由各地方政府劳动部门负责大学毕业生就业的实习合同签订，实习工资由政府和企业对半负担。
提高求职人员素质能力加拿大采用学徒制教育模式，以解决劳动力市场上部分技术岗位供给不足问题。政府、社区与企业参与高级技能职业人才联合培养，并配套与之相适应的税收抵免政策。企业雇佣符合条件的学徒，可在每人每年2000加拿大元限额的基础上，按照学徒个人工资的10%对企业所得税进行税前抵免，未抵扣完的额度可结转至以前纳税年度最多3年或以后纳税年度最多20年。日本对向劳动者提供职业培训、就业指导的企业等给予财政补贴。
持续改进社会保障制度瑞典允许雇主在计算企业所得税时，全额扣除其为雇员缴纳的社会保障税。对从事研发活动的雇员，企业可在150万瑞典克朗限额内免缴雇员工资基数10%的社会保障税。同时，为在不同地区提供就业岗位的企业，发放12万瑞典克朗或20万瑞典克朗的就业补贴。为降低失业率，美国提高社会保障税税率并扩大失业保险覆盖范围，以增强财政对失业人员再就业的支持，并延长失业保险和失业者医疗保险，减轻失业人员压力。日本的就业保险由政府运营，并强制适用于所有雇佣员工的企业和机构。同时，为就业保险制度之外的个体户及失业者提供生活资金援助贷款。对毕业后未入职的大学生，在其养老保险、医疗保险、失业保险等各种社会保险费上给予一定优惠，保障其求职期间基本生活。韩国实施雇佣保险，涵盖失业保险、就业稳定项目及职业能力开发项目，不仅保障失业者基本生活，还帮助其提升工作能力。
积极引导自主创业创新日本政府为失业或无业人员创业提供无担保、无抵押融资贷款，并放宽破产公司部分受限的经济行为。此外，针对失业者实施“1日元创办公司”优惠政策，即失业者用1日元先成立公司，再逐步增加注册资本，于5年内达到法定额度。德国为自主创业者提供基础设施和资金支持，对新办中小企业提供企业所得税优惠，帮助其扩大生产规模，创造更多就业岗位。值得注意的是，国际货币基金组织发布的《拓宽生成式人工智能的收益：财政政策作用》《人工智能与未来的工作》报告，重点关注人工智能技术发展对全球劳动力市场的潜在影响。研究表明，人工智能技术发展将更频繁地影响高技能人才和白领人群，可能会影响全球近40%的工作岗位，在发达经济体和部分新兴市场经济体，这一比例甚至高达60%。因此，在新的时代背景下，以什么样的财税支持政策能够应对人工智能等新技术发展对劳动力市场带来的冲击，考验着各国财税政策制定与实施水平。
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