【20240126 每日一税】重要口径：不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款
http://file.tax100.com/o/202401/26/385_1706263522838.gif?width=640&size=3963http://file.tax100.com/o/202401/26/350_1706263522968.jpg?width=720&size=14137
【20240126 每日一税】
重要口径：不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3569天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2024年01月25日，有同学咨询：税务机关查补的个人所得税税款，能申请支付“三代”税款手续费吗？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【案例】M生物科技公司2023年代扣代缴个人所得税868.96万元，其中预扣预缴综合所得个税268.96万元，依法代扣代缴利息、股息、红利所得个税500万元，税务机关责令补扣2019年利息、股息、红利所得个税100万元。问：M公司2024年1月23日按规定向主管税务机关提交2023年度“三代”税款手续费申请相关资料后，税务机关应依法支付“三代”税款手续费为多少？
【解析】实务中，纳税人依法向税务机关申请支付“三代”税款手续费，需要知道以下四个事项：
事项一：提交“三代”税款手续费申请相关资料时限
不提交、不支付。即纳税人不提交申请支付“三代”税款手续费资料税务机关不予退付，且提交资料时限为下一纳税年度的3月31日前（注：自2023年10月1日起）。
事项二：扣缴税款口径
纳税人依法履行代扣代缴个税义务，按规定扣缴的税款，都应作为申请支付“三代”税款手续费基数，但不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
法规依据：《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）
第十七条 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
事项三：扣缴个税手续费比例
《中华人民共和国个人所得税法》规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给手续费的比例为2%，且没有最高限额。
事项四：取得扣缴个税手续费应依法纳税
企业取得扣缴个税手续费收入，应依法申报缴纳增值税、企业所得税，支付给非办税人员的，应依法扣缴个税，奖励办税人员的免征个税。
本微信公众号曾撰文《扣缴个税等税款手续费申请支付期限、财税处理及注意事项》（已链接，点击可查阅），这里不再赘述。
综上所述，M公司申请2023年度“三代”税款手续费扣缴个税税款基数为786.96万元，不包括税务机关责令补扣2019年利息、股息、红利所得个税100万元，应依法取得“三代”税款手续费15.74万元。
延伸阅读
扣缴个税等税款手续费申请支付期限、财税处理及注意事项
事关各单位：“三代”税款手续费支付政策发生重大变化
警钟长鸣：“个税手续费返还”被稽查认定偷税
欢迎您给我留言讨论。
后语：很多朋友还没有养成阅读后点赞的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点赞，以示鼓励！在探索税法奇妙的旅途中，我是您的向导，而您的成长则是我的指南针。
感谢关注，《每日一税》，为中国民营企业高质量健康发展护航！
http://file.tax100.com/o/202401/26/718_1706263523158.jpg?width=640&size=27285
感觉不错，请点“在看”↓↓↓
页:
[1]