享受这四种优惠政策，是否需要缴纳企业所得税？
精彩内容不错过星标?北京延庆税务
阳阳爱培训
享受这四种优惠政策
是否需要缴纳企业所得税？
http://file.tax100.com/o/202401/15/364_1705296668447.png?width=1080&size=427962
http://file.tax100.com/o/202401/15/612_1705296668706.png?width=1080&size=59446
纳税人享受即征即退、加计抵减、留抵退税等各种增值税税收优惠政策是否需要缴纳企业所得税？阳阳微整理了相关知识点，快来一起学习吧！
http://file.tax100.com/o/202401/15/899_1705296668891.png?width=1000&size=114359
1.增值税即征即退
http://file.tax100.com/o/202401/15/130_1705296669219.png?width=884&size=1821
根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。这里所说的财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定，符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
因此，企业取得即征即退增值税款，除软件即征即退税款专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算的情况可以作为不征税收入外，均应按规定并入当期损益，申报缴纳企业所得税。
http://file.tax100.com/o/202401/15/182_1705296669302.png?width=884&size=1821
http://file.tax100.com/o/202401/15/783_1705296669528.png?width=1000&size=114359
2.增值税加计抵减
http://file.tax100.com/o/202401/15/958_1705296669824.png?width=884&size=1821
根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡能同时符合能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求、条件的，可以作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，同时要求该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
因此，增值税加计抵减优惠部分属于政府补助，不符合不征税收入的条件，应按规定缴纳企业所得税。
http://file.tax100.com/o/202401/15/278_1705296669915.png?width=884&size=1821
http://file.tax100.com/o/202401/15/617_1705296670007.png?width=1000&size=114359
3.增值税留抵退税
http://file.tax100.com/o/202401/15/343_1705296670161.png?width=884&size=1821
留抵退税的业务实质是将企业实际承担的用于未来抵扣的增值税进项税额先予以退还，不属于企业所得税的收入范围，因此不需要缴纳企业所得税。
http://file.tax100.com/o/202401/15/235_1705296670398.png?width=884&size=1821
http://file.tax100.com/o/202401/15/195_1705296670492.png?width=1000&size=114359
4.出口退税
http://file.tax100.com/o/202401/15/378_1705296670826.png?width=884&size=1821
根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。这里所说的财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
因此，企业取得的出口退税款不需要缴纳企业所得税。
http://file.tax100.com/o/202401/15/782_1705296670922.png?width=884&size=1821
来源：北京延庆税务
http://file.tax100.com/o/202401/15/898_1705296670980.gif?width=1080&size=308665
推荐阅读
http://file.tax100.com/o/202401/15/858_1705296671135.gif?width=1080&size=308665
?社保费管理客户端申报缴费操作简介
?一文了解机动车发票～
?一文梳理工资、薪金与劳务报酬如何区分？
http://file.tax100.com/o/202401/15/153_1705296671454.jpg?width=750&size=70012
页:
[1]