【20240103 每日一税】新公司法涉税系列01：个人股东认缴减资是否缴个税（上）
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【20240103 每日一税】
新公司法涉税系列01：个人股东认缴减资是否缴个税（上）
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3546天，愿今天又是美好的一天。祝大家元旦佳节快乐！
编者按：2023年01月02日，有同学咨询：个人股东认缴减资是否缴个税？现就该话题与大家探讨。现就该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
《中华人民共和国公司法（2023年版）》（以下简称“新公司法”）规定，2024年7月1日起，全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足。
法规依据：《中华人民共和国公司法》（2023年12月29日第十四届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过修订）
第四十七条 有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足。
因此，很多公司的个人股东认为这很简单，减资不就解决了嘛。
这可急坏了公司财务：个人股东减资是否缴个税？
每日一税认为，个人股东减资可能不缴个税，也可能缴个税，关键看是否各股东等比例减资，是现金减资还是实物减资，减资金额有多大？
案例01：王先生和张先生共同认缴出资1000万元成立A公司，王先生占股70%，张先生占股30%，各按持股比例实缴资本100万元。A公司一直未经营，2023年12月净资产99万元。2024年1月，王先生和张先生拟将认缴减资900万元，减资后各股东持股比例不变。问王先生和张先生如何缴纳个税？
解析：王先生和张先生将认缴减资900万元，减资后各股东持股比例不变，说明是各股东等比例进行认缴出资额减资，王先生和张先生未从A公司实际取得资金。因此，王先生和张先生不需缴纳个税。
小结：个人股东等比例认缴减资，减资额不超过认缴出资额与实缴资本差额且未从被投企业取得现金、实物和其他经济利益的，不缴个人所得税。
案例02：王先生和张先生共同认缴出资1000万元成立A公司，王先生占股70%，张先生占股30%，各按持股比例实缴资本100万元。A公司一直负债未经营，2023年12月净资产1000万元。2024年1月，王先生和张先生拟将认缴减资900万元，减资后各股东持股比例不变，并从A公司按持股比例减资共取得现金900万元。问王先生和张先生如何缴纳个税？
解析：王先生和张先生将认缴减资900万元，减资后各股东持股比例不变，按持股比例减资共取得现金900万元，应按《个人所得税法（2018年版）》及其实施条例等政策规定，应按照“利息、股息、红利所得”适用20%税率申报缴纳个税，由A公司代扣代缴。
小结：个人股东等比例认缴减资，减资额超过认缴出资额与实缴资本差额，并从被投企业取得现金、实物和其他经济利益的，其中现金应按“利息、股息、红利所得”个人所得税，实物和其他经济利益按不含增值税公允价依“利息、股息、红利所得”适用20%税率申报缴个税。
明天，我们继续探讨各股东按等比例进行认缴减资的个税处理。敬请关注。
延伸阅读
新公司法注册资本五年实缴，以前公司需要这么办
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