国别税收资讯播报（第五十期）——美国、德国、英国、墨西哥
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财政部 税务总局
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随着“一带一路”建设不断推进，我国“走出去”企业对外投资规模不断增长，投资区域范围不断扩大。目前，天津市“走出去”企业境外投资已遍布6大洲100多个国家和地区。为促进“走出去”企业高质量发展，持续为“走出去”企业提供境外投资税收政策服务，天津市税务局收集、整理了我市“走出去”企业分布相对集中的国家（地区）税收资讯，希望为“走出去”企业了解最新境外税收政策信息提供帮助。
本期内容涉及
1
美国
2
德国
3
英国
4
墨西哥
美国
关于企业替代性最低税的附加临时指南
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2023年9月12日，财政部和国内收入局发布了附加临时指导意见，明确企业替代性最低税（CAMT）的适用企业范围及应纳税额的计算方法。
《2022年通胀削减法案》规定，2023年起，企业替代性最低税所适用的“大企业”（通常定义为调整后财务报表年均收入超过10亿美元的公司），应依据调整后的财务报表收入缴纳15%的最低税。法案还规定，所得税预缴需要分四期缴纳，即每期缴纳所需税款的25%。
指南明确了纳税人适用财务报表（AFS）和调整后财务报表收入（AFSI）的规则。此外，指南还针对缴税时间、税收抵免、应折旧财产的财务报表调整、净运营损失等问题进行指导。
来源：https://www.taxathand.com
德国
批准扩大金融部门增值税豁免的法律草案
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2023年8月16日，德国联邦内阁批准了《未来融资法》草案，其中包括对适用于金融部门的部分增值税豁免进行重大调整。立法者计划弥补德国在欧盟内的竞争劣势，强化德国作为投资基金所在地的地位。具体包括对银团贷款机构管理贷款和贷款抵押品的增值税豁免规定，扩大增值税豁免适用的另类投资基金范围，为德国在欧洲基金行业创造一个公平的竞争环境。
法律草案中拟议的增值税豁免影响到多项金融活动，如私募股权和风险投资基金的管理。基金经理提供享受豁免的管理服务，不能扣除相关的进项税额。如果基金管理人只进行增值税免税活动，则无法享受进项税额的扣除，这可能会对不同业务领域（如商业租赁）的进项税额的抵扣产生不利影响。因此，应根据实际情况审慎评估变更立法的潜在后果，及时对草案进行相应调整。如果该草案获得议会通过，新规则将于2024年1月1日生效。
来源：https://www.taxathand.com
英 国
推动货运车辆脱碳行动
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作为支持货运行业行动“货运周”的一部分，英国政府增加了2亿英镑用于货运车辆脱碳，推动行业创新，进一步创造新就业机会。
面对重型货车排放占英国运输总排放20%的严峻现状，英国财政部长通过对多个货运利益相关者的调研深入了解货运行业，将2亿英镑政府资金投资于四个绿色创新项目，推出多达370辆零排放重型货车，促进货运业向净零排放发展。同时公布了零排放汽车（ZEV）生产强制令。截至2030年，制造商每年需要生产的新型零排放汽车和面包车的百分比必须满足规定，以确保2035年起实现100%零排放汽车销售的目标。
此前，英国决定将燃油税减免政策延长至2024年3月，英国运输部采取了33项前所未有的行动来支持运输业，其中包括高达1亿英镑的政府和行业联合资金，用于改善货运车辆路侧设施；3400万英镑用于建设多达11000个技能培训点，提高重型货车运载能力。
来源：https://www.gov.uk
墨西哥
出口行业关键领域享受税收激励
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2023年10月11日，墨西哥政府在官方公报上发布了一项法令，对出口行业关键领域提供税收激励。该法令自2023年10月12日起生效。激励措施包括：
2023年10月12日至2024年12月31日之间购置的新固定资产的投资，可以立即抵扣59%至89%（根据投资类型而定）。
2023年至2025年的培训支出，相对于2020年至2022年，增加培训支出数额25%的额外抵扣。
生产或出口以下商品的纳税人
有资格获得这些激励??
用于人类和动物食用的产品
化肥和农药
制药工业和制药制剂的原材料
电子元件，如单板或充电板、电路、电容器、电阻器、连接器和半导体、线圈、变压器、电缆和计算机和电话的调制解调器等
用于医疗用途的手表，测量、控制和导航仪器，电子医疗设备的器械
汽车、货车和卡车的汽油，混合动力和替代燃料发动机
汽车、货车、列车、船舶和飞机的电子设备、转向系统、悬挂、制动系统、变速系统、座椅、内饰配件和金属模切零件等
用于飞机的内燃机、涡轮机和传动系统
医疗、牙科和实验室用途的非电子设备和仪器、医疗用的一次性材料和用于眼科的光学制品
受版权保护的电影或音频视听作品
来源：https://kpmg.com
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编辑：天津高新税务
来源：天津市税务局
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