国际税收资讯 第261期
作者：朱妍1
Barbados
巴巴多斯准备在2024年提高企业所得税税率（企业所得税）
巴巴多斯总理宣布了一项重要声明，指出该国的企业所得税格局即将发生变化。这一举措是受全球最低税的影响而作出的，在巴巴多斯管辖范围内运营的大公司将受到影响。为了留住在巴巴多斯的企业，政府将对在巴巴多斯开展业务的公司采取各种激励措施。
此次改革的关键举措是上调企业所得税税率，该税率将于2024年1月1日起生效。
根据《巴巴多斯所得税法》修正案，企业所得税税率将提高到9%。这一变化将适用于总收入超过200万巴巴多斯元的公司。值得注意的是，目前1类保险公司0%和2、3类保险公司2%的企业所得税税率将保持不变。此外，国际航运业务的现有企业所得税税率也保持不变。
此外，巴巴多斯总理还透露将引入新的补足税。自2024年1月1日起，将实施15%的国内最低补足税。
为了简化企业所得税的缴纳，据巴巴多斯总理透露，从2024年纳税年度开始将改为按月缴纳企业所得税；从2025年纳税年度开始，将要求公司按月分期预缴。但是，根据《巴巴多斯小微企业法》规定，依法注册的公司将免于征收预付款。
除了现有的免税额外，政府还引入了新的税收抵免措施。这些新的抵免包括与金融科技活动、批发分销和研发相关部门的合格工资成本的可退还税收抵免。相关研发活动产生的合理费用将适用于50%的额外研发税收抵免。此外，与低收入阶层住房、历史建筑、公共医疗设施和学校相关的国家项目投资将获得国家发展税收抵免。
注：2019年1月1日，巴巴多斯统一了国内外企业所得税税率，将企业所得税税率从25%降至1%-5.5%的浮动税率。
1巴巴多斯元≈0.4953美元
（消息来源：IBFD 2023.11.08）
2
Denmark
丹麦政府将于2025年起征收乘客税（增值税）
为了使本国航空业可持续健康发展，丹麦政府公布了自2025年1月1日起对航班征收新乘客税的计划。
新引入的乘客税额将随着飞行距离的远近而变化，预计欧洲境内航班税额约为60丹麦克朗，中途航班（如飞往纽约）税额约为240丹麦克朗，长途航班（如飞往曼谷）税额约为390丹麦克朗。
丹麦政府预计开征乘客税后，2025年将产生9亿丹麦克朗的税收收入。2030年全面实施后，乘客税的税收收入将增至为每年12亿丹麦克朗。根据计划安排，丹麦当局将在2027年对该税的开征影响进行中期审查，并根据中期审查情况确定乘客税的最终设计。
为测试新的环保技术和衡量消费者的兴趣，丹麦政府计划在2025年制定建立绿色国内航线的可持续发展计划。政府将在2025年至2029年期间提供总计8亿丹麦克朗的补贴来支持这一计划。丹麦政府目标是在2030年实现所有国内航班可持续发展运营。为实现这一目标，政府将在2027年至2033年期间逐步提供额外的15亿丹麦克朗补贴。此外，小型机场可能比大型机场受到更大的影响。因此，政府将投入约5.5亿丹麦克朗支持丹麦机场和航空业。
乘客税的征收将有助于该行业的绿色转型，丹麦政府在2025年至2033年期间为此目标拨款10亿丹麦克朗。
注：1丹麦克朗≈1.0432人民币
（消息来源：IBFD 2023.11.09）
3
OECD
欧盟理事会、委员会重申支持双支柱解决方案（双支柱）
2023年11月9日，在欧盟经济和金融事务理事会(ECOFIN)会议期间，成员国批准了单独声明，明确表示理事会和委员会对“双支柱”方案的支持。
安理会声明:
[*]对包容性框架最终确定支柱一多边公约所做的工作表示充分肯定;
[*]回顾相关工作，是为了确保所有企业为其在欧盟产生的利润支付公平份额的税收;
[*]对2022年和2023年包容性框架发布的多个指导文件中有关支柱二适用性问题的明确表示支持(包括过渡性低税支付原则，合格国内最低补足税安全港，可转让税收抵免新指导，以及过渡性国别报告安全港和GloBE信息申报表);
[*]强调对支柱二政策的声明是成员国在将最低税收指令(2022/2523)转换为其国内法时的有效工具，以避免与其中规定出现分歧和不一致。
欧洲委员会的发言原则上遵循了理事会的发言。此外，欧洲委员会还指出:
[*]支持支柱一规则尽快生效，并呼吁成员国迅速签署和施行多边公约;
[*]赞同安理会(2023年11月9日)关于支柱二的声明。
需要注意，支柱二规则已通过最低税指令(2022/2523)转化为欧盟法律。
2023年11月9日，在欧盟经济和金融事务理事会(ECOFIN)会议期间，成员国批准了单独声明，明确表示理事会和委员会对“双支柱”方案的支持。
（消息来源：IBFD 2023.11.10）
4
Germany
德国财政部发布条例草案，2024年降低航空旅行税率（增值税）
财政部发布了一份关于在2024年降低航空旅行税率的法规草案（关于根据《航空税法》第11 (2) 条在2024 年降低税率的条例）。条例草案规定降低航空旅行税率如下：
[*]飞行距离不超过2500公里的航班税率12.48欧元（目前为12.73欧元）；
[*]飞行距离不超过6000公里的航班税率为31.61欧元（目前为32.25欧元)；以及
[*]飞行距离超过6000公里的航班税率56.91欧元（目前为58.06欧元）。
修正案将于2024年1月1日生效。
（消息来源：IBFD 2023.11.13）
5
America
美国拟议法规对捐赠者建议基金的分配征收20%的消费税（消费税）
美国国税局发布了拟议的法规(RIN-142338-07)，对每项由赞助组织支付给捐赠者建议基金(DAF)(见注释)的应税分配征收20%的消费税。
此外，拟议的法规还规定，每个基金经理如果在知情的情况下同意进行应税分配，应对任何一次应税分配缴纳消费税，税额相当于应税分配金额的5%，最高限额为10,000 美元。
最后，拟议的法规将对基金经理提出要求，要求他们对基金进行尽职调查(例如通过国税局的搜索工具进行验证)，以验证向组织提供的应税分配。
美国国税局表示，征求意见和公开听证会请求的截止日期是2024年1月16日。
注: DAF是根据IRC第4966(d)(2)(a)条设立的，由慈善机构持有的基金或账户。在该基金账户中，捐赠者可以就如何分配或投资其提供并存放于该基金的款项，向该基金提供意见。
（消息来源：IBFD 2023.11.15）
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