这企业伪造与香港公司出口业务备案单证虚假骗取出口退税！
行政处罚决定文书号: 惠税稽 罚 〔2023〕 106 号违法行为类型: 其他违法
违法事实:
（一）取得虚开的增值税专用发票抵扣税款、税前列支 经调取、核查你（单位）账务资料、相关银行流水，你（单位）在无实际业务往来的情况下，以资金回流的方式取得湖南xx竹木有限公司虚开的增值税专用发票25份（发票代码：4300202130，发票号码：02161288、02161289-02161298、02161302、02161305-02161306、02161309-02161311、02161735、02163778、07414125-07414127、07414134-07414135、07414141，金额：9702106.72元，税额：1261273.89元，价税合计：10963380.61元），上述发票已申报抵扣，对应金额已在企业所得税税前扣除。
（二）向境外公司虚开出口发票、虚列收入 经调取、核查你（单位）账务资料、相关银行流水，你（单位）在无实际业务往来的情况下，虚构与香港镜辉科技有限公司的销售业务，向其开具出口发票共9510304.11元，于当年虚列收入9510304.11元。
（三）备案单证情况 根据我局对你（单位）上述25份发票对应的备案单证的检查，你（单位）提供的13份海运提单备案资料中已证实有11份与其自行提供的备案单证内容不一致，你（单位）公司提供给的海运提单资料是伪造或变造的虚假备案单证资料。根据公安机关转换的证据中实际控制人讯问证实，你（单位）公司报关出口后，由湖南xx竹木制品有限公司的实际控制人提供的伪造海运提单，并将伪造的备案单证资料提供到税务机关进行申报退税，共取得退税款1261273.91元。
综上，你（单位）上述行为是通过伪造或者其他非法手段取得出口货物报关单、运输单证（包括装货单、货运提单、出口货物明细等）等有关出口货物退税单据、凭证，编制外贸合同，根据虚开的发票内容签署采购合同，通过资金回流的方式取得增值税进项发票进行抵扣，虚构货物出口事实用以骗取国家出口退税款。你（单位）上述行为涉及补缴企业所得税具体如下：根据《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日中华人民共和国主席令第六十三号发布，2017年2月24日中华人民共和国主席令第六十四号第一次修改）第一条第一款“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法”、第五条“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额”、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号)第二条“自2019年1月1日至2021年12月31日起，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”、第六条“本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日”、《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）第一条“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部?税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税”、第三条“本公告执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日”等的规定，你（单位）2021年度申报营业收入77325249.79元，营业成本75384037.42元，当年应纳税所得额398319.67元，经本次检查调整，你（单位）取得上述虚开增值税专用发票在税前多列支出，应调减营业成本9702106.72元，同时调减虚列收入9510304.11元，本次检查应调增应纳税所得额191802.61元，（计算：9702106.72-9510304.11）调整后应纳税所得额为590122.28元（计算：9702106.72-9510304.11+398319.67），你（单位）2021年度申报的资产总额小于5000万元，从业人数低于300人，符合小微企业标准，应补缴2021年度企业所得税4795.07元（计算：590122.28*0.25*0.5*0.2-已纳9,957.99）。
处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条第一款“以假报进出口财税通或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款”的规定，你（单位）虚开增值税专用发票假报出口，骗取国家出口退税，决定对你（单位）处以骗取税款1261273.91一倍的罚款1261273.91元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定，你（单位）利用虚开的增值税专用发票在税前多列成本费用，并在税前扣除，造成少缴2021年度企业所得税的行为构成偷税
处罚类别: 罚款
处罚内容: 对你（单位）少缴2021年度企业所得税4795.07元税款处以0.6倍的罚款2877.04元。
罚款金额（万元）: 126.415095
来源：惠州市税务局 税乎网
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