“齐韵淄税 春风税语”之十二：个人出租房屋代开发票热点问答
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01
听说小规模纳税人月销售额不超过10万元免征增值税，请问我个人的住房租给企业，到税务机关代开普通发票也可以享受该优惠政策吗？
答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第三条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
02
我个人出租了一套住房，请问到税务机关代开发票时还需要备注不动产的信息吗？
答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（五）项规定，出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
03
我个人的房屋委托房屋中介公司往外出租，承租方需要发票，请问房屋中介可以代替我到税务机关代开发票吗？
答：根据《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（国家税务总局公告2017年第30号）第三条规定，其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管税务机关按规定申请代开增值税发票。
04
我是一个自然人，将自有的住房对外出租收取租金，是否还需要缴纳城镇土地使用税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（三）项规定，对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。
05
我个人的住房对外出租，请问在计算个人所得税时，应税收入是否包含增值税？
答：根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第四条第二款规定，个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。
第五条规定，免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。
06
我是一个自然人，有一套住房租给了企业，对方需要我提供增值税专用发票，请问我到税务机关代开专用发票时如何计算应缴纳的增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（九）项规定，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
07
我个人出租了一套住房，到税务机关申请代开普通发票时，是否还需要缴纳印花税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二条第（二）项规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
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制作：国家税务总局淄博市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
编发：国家税务总局淄博市税务局办公室
国家税务总局淄博市税务局办税服务厅地址、电话一览表
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