【小湘说税】集成电路和工业母机企业看过来，研发费用加计扣除比例创新高啦！
http://file.tax100.com/o/202311/11/327_1699635306611.jpg?width=1080&size=162002http://file.tax100.com/o/202311/11/916_1699635306876.png?width=494&size=3857
新
政
要
点
http://file.tax100.com/o/202311/11/166_1699635307013.png?width=494&size=3857
集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。
http://file.tax100.com/o/202311/11/546_1699635307158.png?width=494&size=3857
名
词
解
释
http://file.tax100.com/o/202311/11/279_1699635307293.png?width=494&size=3857
集成电路企业：是指国家鼓励的集成电路生产、设计、装备、材料、封装、测试企业。具体按以下条件确定：
（一）国家鼓励的集成电路生产企业是指符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）第一条规定的生产企业或项目归属企业，企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等部门制定。
（二）国家鼓励的集成电路设计企业是指符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）第四条规定的重点集成电路设计企业，企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等部门制定。
（三）国家鼓励的集成电路装备、材料、封装、测试企业是指符合《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告（2021年第9号）》规定条件的企业。如有更新，从其规定。
工业母机企业：是指生产销售符合以下附件《先进工业母机产品基本标准》产品的企业，具体适用条件和企业清单由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局等部门制定。
http://file.tax100.com/o/202311/11/703_1699635307426.png?width=1080&size=198466
http://file.tax100.com/o/202311/11/930_1699635307674.png?width=1080&size=200763
http://file.tax100.com/o/202311/11/304_1699635307955.png?width=1080&size=113426
http://file.tax100.com/o/202311/11/737_1699635308119.png?width=494&size=3857
政
策
沿
革
http://file.tax100.com/o/202311/11/233_1699635308251.png?width=494&size=3857
http://file.tax100.com/o/202311/11/168_1699635308360.png?width=952&size=34081
http://file.tax100.com/o/202311/11/321_1699635308464.png?width=953&size=29848
http://file.tax100.com/o/202311/11/738_1699635308618.png?width=952&size=32276
http://file.tax100.com/o/202311/11/259_1699635308823.png?width=952&size=25888
http://file.tax100.com/o/202311/11/866_1699635309003.png?width=953&size=19918
http://file.tax100.com/o/202311/11/600_1699635309110.png?width=494&size=3857
口
径
比
较
http://file.tax100.com/o/202311/11/112_1699635309233.png?width=494&size=3857
目前研发费用主要有三个口径，一是会计核算口径，主要由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）规范；二是高新技术企业认定口径，由《科技部 财政部 国家税务总局关于修订<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号）规范；三是加计扣除口径，由《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）和《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）等文件规范。
http://file.tax100.com/o/202311/11/999_1699635309380.png?width=611&size=824522
http://file.tax100.com/o/202311/11/865_1699635310125.png?width=611&size=445097
http://file.tax100.com/o/202311/11/111_1699635310549.png?width=611&size=723015
来源：湖南税务
编发：张家界税务
页:
[1]