联合国税务委员会将软件纳入特许权使用费定义中
http://file.tax100.com/o/202311/04/402_1699032016783.jpg?width=900&size=35718Tax News Service - 23 October 2023
IBFD高级研究员Sabrine Marsit报道
2023年10月17日至20日在日内瓦举行的第27届联合国国际税务合作专家委员会（以下简称联合国税务委员会）由Liselott Kana女士和Mathew Gbonjubola先生共同主持，现将要点总结如下。
联合国税务委员会同意并通过了第27届会议议程。联合国官网上可以查阅完整议程和所有相关文件。
与《联合国税收协定范本》有关的事项
《联合国税收协定范本》相关问题小组委员会（以下简称小组委员会）提交了一份关于将软件纳入特许权使用费定义中的说明，以待最后批准。提议的第12（3）条如下：
- 本条“特许权使用费”一语是指以下各种款项：
1、为使用或有权使用所支付的作为报酬的各种款项：（1）任何文学、艺术或科学作品，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权；（2）任何专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或程序；（3）工业、商业或科学设备；或
2、为有关工业、商业、科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款项；或
3、为使用或有权使用任何软件所支付的作为报酬的各种款项，或为使用该软件而购买软件副本所支付的作为报酬的各种款项。
Enrique Bolado Mu?oz先生表示，将软件款项纳入特许权使用费定义，有助于避免联合国税务委员会争论的一些问题。不过，以Aart Roelofsen 先生为首的一小部分联合国税务委员会成员却认为此举没有必要，因为《联合国税收协定范本》已经允许一国对使用软件的款项从源泉上征税。很多国家的《版权法》都将软件归类为文学、艺术或科学作品，而这些均属于目前范本特许权使用费的定义范畴。新的第12条会与这些国家对特许权使用费的现有定义相冲突。Mathew Gbonjubola先生总结道，将软件纳入到特许权使用费的定义中，有利于使该定义更加清楚明确，将不再受到不同解释的影响。联合国税务委员会已批准对《联合国税收协定范本》第12（3）条的修订，少数派意见将在闭门会议上讨论。
提交了关于修订《联合国税收协定范本》第8条（替代性条款B）的提议，供大会讨论：
1、第8条是否应该继续保留替代性条款A，即居民国独占征税权；
2、如果对上面问题的回答是肯定的，那么，是否应该调整第8条替代性条款的顺序，即，把允许来源国征税的选项放在前面；
3、重新草拟的替代性条款B是否可行；
4、替代性条款B第2款，应该同时涵盖海运和国际空运，还是仅仅涵盖海运？
5、第8条应该在多大程度上涵盖附属性质的所得，举例说明哪些应该涵盖在内，哪些应该排除；以及
6、关于提议的范本注释措辞的一般性建议。
对第8条提议的修订收到了联合国税务委员会成员和观察员的大量反馈意见和建议。对于是否保留替代性条款A，并未达成共识。联合国税务委员会将在下届会议上进一步完善替代性条款B。
已提交对范本第14条注释的修订供大会讨论，成员们在会上提出了广泛的意见和建议， 例如，Muhammad Ashfaq Ahmed先生、Rasmi Ranjan Das先生和Eamonn O Dea先生对重新引入第14 (1)(c)条表示支持。
提交了关于跨境保险活动所得处理方法的拟议修订，供大会讨论。联合国税务委员会成员Rasmi Ranjan Das先生、José Troya先生和Marlene Patricia女士同意用一项新的、单独的条款取代目前的第5（6）条，即，以总收入为基础的预提税，而Muhammad Ashfaq Ahmed 先生则完全支持用第7（6）条取代第5（6）条。小组委员会要求收到相关的书面意见。
财富税和团结税
联合国税务委员会联合协调员兼成员José Troya先生介绍了财富税和团结税小组委员会工作的最新进展。文件分为六个专题章节和三个附件，提交大会讨论。Muhammad Ashfaq Ahmed先生要求提供立法模板，因为这一主题对发展中国家至关重要。Rasmi Ranjan Das 先生和Carlos Protto先生一致认为，完善所提交的文件应该是该小组委员会的首要任务。Aart Roelofsen先生和Trude Steinnes S?nvisen女士认为，财富税的立法没有放之四海而皆准的万能模式。联合国税务委员会同意继续推进这份文件，并在下一届联合国税务委员会上审议立法模板的提议。
避免争议与解决争议
Carlos Protto先生表示，避免与解决争议小组将继续与转让定价小组委员会就该领域的相关进展举行磋商，例如，当前的工作重点是，根据《预约定价协议》制定出更多指导意见。正在考虑对《转让定价手册》进行新的交叉引用，在《避免和解决争议手册》中增加新的内容。小组委员会正在监测OECD双支柱方案中与税收确定性有关的进展。
健康税
健康税小组委员会介绍了其工作内容：
- 审查并最终批准第5章：设定健康税的税制结构和税率；
- 首次讨论第2章：致政策制定者：从不同角度看健康税；
- 对补充章节大纲草案的意见和指导意见。
Trude Steinnes S?nvisen女士回答了文件中提出的弹性问题，她确认第5章有关于弹性的具体内容。联合国税务委员会批准了第5章，并要求包括国际商会在内的观察员提交进一步的书面意见。
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