本周热点 | 2018年以后新获利的软件企业是否能享受软件企业两免三减半的优惠政策？
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2018年以后新获利的软件企业是否能享受软件企业两免三减半的优惠政策？
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根据《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第68号）第一条规定，依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
因此，对于2018年新获利的软件企业可以享受“两免三减半”的税收优惠，对于2019年及以后年度新获利的软件企业，需等待后续文件再予明确。（更新：目前关于软件企业享受“两免三减半”的税收优惠问题可参考《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号） “三、国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税”）
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如果企业2017年度已经获利，但是2018年度起才符合软件企业条件，如何享受软件企业优惠？
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根据《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）第九条的规定，软件、集成电路企业应从企业的获利年度起计算定期减免税优惠期。如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合软件、集成电路企业条件的年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。
因此，如果企业2017年已经获利，但是2018年才符合软件企业条件，需要在剩余期限内享受优惠，也就是从2018年起享受“一免三减半”的优惠。
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高新技术企业认定时，企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例中的“销售收入”是否包含视同销售收入？
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根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）第三条的规定，销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。按照企业所得税年度纳税申报表的口径，主营业务收入与其他业务收入均不包括视同销售收入。
因此，在计算高新技术企业研究开发费用占比时，销售收入不含视同销售收入。
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境内企业接受境外企业委托研发某项目，境内企业运用自身技术在研发方面发生的支出能否在对其高新资格进行考核时作为高新技术企业的研发费？
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对高新技术企业研发费的考核标准与对加计扣除研发费的考核标准不同。现有政策规定，享受加计扣除的研发费不包括企业受托研发的支出，作为高新技术企业考核指标的研发费未明确是否包括受托研发的支出。鉴于上述情况，为有利于促进技术和资金留在境内，鼓励境内企业承担境外的研发项目，支持境外企业将研发中心设在境内，对于境内企业接受境外企业委托研发的项目，如其符合研发活动的条件，发生的相关费用可以计入高新技术企业的研发费考核指标。
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企业在高新技术企业资格证书有效期内不符合高新认定条件，主动在不符合条件当年不享受高新优惠，补缴企业所得税。在此种情况下，税务机关是否提请认定机构复核后取消其高新资格？
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按照《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）第二条的规定，对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部门发现其不符合高新认定条件的，应提请认定机构复核。
因此，对于当年不符合高新技术企业条件，主动补缴税款未享受高新技术企业优惠的，税务机关不需再提请复核。
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公司既从事节能节水项目，享受“三免三减半”税收优惠，又从事其他应税项目，对于其从政府有关部门取得的涉及节能节水项目的补助能否享受“三免三减半”税收优惠？
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对于享受减免所得的企业，其取得的政府补助如与减免项目直接相关，则可以享受减免所得税收优惠，如与减免项目不直接相关，则其取得的政府补助不可以享受减免所得税收优惠。因此，鉴于A公司从政府有关部门取得的政府补助与享受减免的节能节水项目相关，因此可以享受“三免三减半”税收优惠。
此外，如企业取得的政府补助符合不征税收入条件，应作为不征税收入进行税务处理，不得享受减免所得税收优惠。
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来源：北京顺义税务
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