“潜税响叮咚”微课堂：《资产负债表》的几个往来科目你填对了吗？
http://file.tax100.com/o/202310/18/105_1697562906736.jpg?width=741&size=15189《资产负债表》是最主要也最常用的财务报表之一，相信广大财务人员都比较熟悉。但其中有一些项目的编制规则，可能与一些人的习惯和直觉不同，而容易填报错误、产生一些问题。
今天要说的“应收账款”“应付账款”“预收账款”“预付账款”这几个往来科目，就属于这种情况。
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一、错误编制方法
根据总账科目余额直接填列
这种编制方法，确实是《资产负债表》大部分项目所使用的，但“应收账款”“应付账款”“预收账款”“预付账款”这几个往来科目，并不是采用这种方法。
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二、正确编制方法
根据明细账科目的余额计算填列。即：
1.“应收账款”=“应收账款”所属明细科目借方余额+“预收账款”所属明细科目借方余额。（当存在符合规定的坏账准备时，可以再减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额）
2.“预收款项”=“应收账款”所属明细科目贷方余额+“预收账款”所属明细科目贷方余额
3.“预付款项”=“应付账款”所属明细科目借方余额+“预付账款”所属明细科目借方余额。（当存在符合规定的坏账准备时，可以再减去与预付账款有关的坏账准备贷方余额）
4.“应付账款”=“应付账款”所属明细科目贷方余额+“预付账款”所属明细科目贷方余额。
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三、错误填报产生的问题和风险
一般来说，采用上述“一”的错误编制方法填报“应收账款”“应付账款”“预收账款”“预付账款”这几个往来科目，可能会造成《资产负债表》左右两边的资产总额和负债总额同时减少，就好像《资产负债表》整体“收缩”了。
而《资产负债表》“资产总额”的减少，会影响相应所属期企业所得税纳税申报表“资产总额”的计算，进而可能会影响申报系统对“小型微利企业”资格的自动判定（“资产总额”全年季度平均值≤5000万元，是满足小型微利企业的一个必要条件之一）。
对于错误享受小型微利企业优惠的行为，则可能会对企业带来依法调整、补缴税款、加收滞纳金、罚款等涉税影响。
请财会人员
务必按照规范的编制规则
填报每一个报表项目！
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来源：国家税务总局潜江市税务局
编辑：国家税务总局潜江市税务局
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