西税之声第一百一十五期
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西税之声
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实务辅导
内容概述：
我公司一笔应收账款因客户经营不善面临破产清算而无法收回，是否可将该笔坏账税前扣除？
关于"无法收回的应收账款税前扣除"问题有5个判断条件。
条件一：坏账已实际发生
《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
条件二：账款逾期时间要求
《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》 （国家税务总局公告2011年第25号） 第二十三条规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
第二十四条规定，企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的可以作为坏账损失，但应说明情况并出具专项报告。
条件三：会计处理机范要求
《中华人民共和国企业所得税法》第十条：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……（七） 未经核定的准备金支出：
《企业所得税法实施条例》第五十五条、《中华人民共和国企业所得税法》第十条第 （七） 项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
条件四：事实证据规范要求
《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》 （国家税务总局公告2011年第25号） 第十六条规定，企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
第十七条规定，具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
（一） 司法机关的判决或者裁定；
（二）公安机关的立案结案证明、回复；
（三） 工商部门出具的注销、吊销及停业证明；
（四）企业的破产清算公告或清偿文；
（五）行政机关的公文；
（六）专业技术部门的鉴定报告；
（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；
（八）仲裁机构的仲裁文书；
（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；
（十） 符合法律规定的其他证据；
条件五：企业所得税申报填报及备查资料保管要求
《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（国家税务总局公告2011年第25号） 第五条规定：企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除未经申报的损失，不得在税前扣除。
《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》 （国家税务总局公告2018年第65号）《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》 （国家税务总局公告2018年第15号） 第一条规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
第二条规定，企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性合法性。
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最新政策
内容概述：
为继续支持农产品流通体系建设，现将农产品批发市场、农贸市场有关税收政策公告如下：
一、对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租，下同）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。
二、农产品批发市场和农贸市场，是指经办理经营主体登记，供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所。农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。
三、享受上述税收优惠的房产、土地，是指农产品批发市场、农贸市场直接为农产品交易提供服务的房产、土地。农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，不属于本公告规定的优惠范围，应按规定征收房产税和城镇土地使用税。
四、纳税人享受本公告规定的免税政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、租赁协议、房产土地用途证明等资料留存备查。
五、本公告执行至2027年12月31日。
特此公告。
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最新政策
内容概述：
为继续支持农村饮水安全工程（以下称饮水工程）建设、运营，现将有关税收优惠政策公告如下：
一、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税。
二、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程合同，免征印花税。
三、对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
四、对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。
五、对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
六、本公告所称饮水工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。本公告所称饮水工程运营管理单位，是指负责饮水工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。
对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税；依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征契税、印花税、房产税和城镇土地使用税。无法提供具体比例或所提供数据不实的，不得享受上述税收优惠政策。
七、符合上述条件的饮水工程运营管理单位自行申报享受减免税优惠，相关材料留存备查。
八、上述政策(第五条除外)执行至2027年12月31日。
特此公告。
END
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下期见
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