税问我答丨2023年云南省12366热点问题汇总（第二十四期）
问增值税一般纳税人是否可以转为小规模纳税人？
答
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)规定：“……第三十三条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。……”
二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“……第五条 ……除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。……本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”
三、根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 （国家税务总局公告2020年第9号）规定：“……六、一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。……”
问
何种情况下需办理增值税一般纳税人资格登记？
答
一、根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定：“……第二条 增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。……第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。……第十二条 本办法自2018年2月1日起施行,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号公布）同时废止。”
二、根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知 》（财税〔2018〕33号）规定：“一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。……
三、本通知自2018年5月1日起执行。”
问
年应税销售额没超过小规模纳税人标准，可以办理增值税一般纳税人资格登记吗？
答
一、根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定：“……第三条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。本办法所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。……第十二条 本办法自2018年2月1日起施行,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号公布）同时废止。”
二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“……第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。……本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”
问
纳税人在市场监管部门依法办理变更登记后，是否需要向税务机关报告登记变更?
答
根据《国家税务总局关于优化若干税收征管服务事项的通知》(税总征科发〔2022〕87号)规定：“一、简化变更登记操作流程 （一）自动变更登记信息。自2023年4月1日起，纳税人在市场监管部门依法办理变更登记后，无需向税务机关报告登记变更信息;各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关(以下简称各省税务机关)根据市场监管部门共享的变更登记信息，在金税三期核心征管系统(以下简称核心征管系统)自动同步变更登记信息（附件1）。处于非正常、非正常户注销等状态的纳税人变更登记信息的，核心征管系统在其恢复正常状态时自动变更。……”
问
个体工商户变更经营者是先到税务部门办理变更还是先到市场监管部门办理变更？
答
一、根据《促进个体工商户发展条例》(中华人民共和国国务院令第755号》规定：“……第十三条 个体工商户可以自愿变更经营者或者转型为企业。变更经营者的，可以直接向市场主体登记机关申请办理变更登记。涉及有关行政许可的，行政许可部门应当简化手续，依法为个体工商户提供便利。……”
二、根据《市场监管总局办公厅关于做好个体工商户经营者变更登记工作的通知(市监注发〔2022〕102号)》规定：“……四、做好与税务部门的业务衔接 按照《条例》规定，经营者应当依法结清个体工商户涉税事项后，再申请个体工商户经营者变更登记。各级市场监管部门要加强与税务部门的协同配合，建立工作机制，对个体工商户申请变更经营者的，通过数据共享的方式或比照简易注销程序获取其税务事项结清情况的信息。暂不具备数据共享条件的，可接受申请人提交的纸质《清税证明》。经营者变更后，及时将相关登记注册信息推送至税务部门。……”因此，经营者应当依法办结个体工商户涉税事项后，再申请个体工商户经营者变更登记。市场监管部门接受申请人提交的纸质《清税证明》，具备数据共享条件的，通过数据共享的方式获取其税务事项结清情况的信息。经营者变更后，及时将相关登记注册信息推送至税务部门。
来源：国家税务总局云南省税务局纳税服务和宣传中心
http://file.tax100.com/o/202310/09/301_1696804209102.jpg?width=1080&size=56526
页:
[1]