12366热线热点问题及解答口径2023年8月
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12366热线热点问题及解答口径
2023年8月
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2024年至2027年纳税人购买新能源汽车有什么车辆购置税优惠？
根据《关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》(财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第10号)文件规定，一、对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。
购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。
享受车辆购置税减免政策的新能源汽车，是指符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式)汽车、燃料电池汽车。新能源汽车产品技术要求由工业和信息化部会同财政部、税务总局根据新能源汽车技术进步、标准体系发展和车型变化情况制定。
新能源乘用车，是指在设计、制造和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和(或)临时物品，包括驾驶员座位在内最多不超过9个座位的新能源汽车。
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车辆购置税享受免税的，只能去特定的税务所去办理吗？
新能源免征车辆购置税、纳税人在2021年1月1日（含）后购置的设有固定装置的非运输专用作业车辆免税在全市车辆购置税征收机构都可以办理，其他免税优惠只能在东城车辆购置税征收机构办理。
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增值税一般纳税人是否可以转为小规模纳税人？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第三十三条规定：“ 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。”
纳税人符合《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 （国家税务总局公告2020年第9号）规定情形的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。
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纳税人在异地进行不动产租赁还需要预缴税款吗？
1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
2.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
3.小规模纳税人单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
4.自2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房、住房租赁企业向个人出租符合规定的保障性租赁住房，适用财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号文件规定的简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。5.北京市纳税人（不含其他个人）在本市范围内跨区提供不动产经营租赁服务的，采取统一向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税，不在不动产经营租赁服务发生地主管税务机关预缴增值税的方法。
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物业公司代自来水公司收取污水处理费、水资源费，按照什么税目缴纳增值税？应如何开具发票？
提供物业服务的一般纳税人转收代付污水处理费及水资源费按照经纪代理服务缴纳增值税，可开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
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小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税普通发票，税率是显示实际征收率还是显示***？
对于小规模纳税人自行开具的增值税普通发票，税率栏次显示为适用的征收率；对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，如月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***。
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如何在电子发票服务平台中进行发票查验？
进入税务数字账户选择【发票查验】功能，系统支持单张查验和批量查验。在单张发票查验中，纳税人可选择手工单张录入或通过上传发票文件进行查验；在批量发票查验中，系统仅支持纳税人通过文件上传的方式进行查验。
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电子税务局如何办理双向实名认证？
点击【我要办税】-【发票使用】-【风险告知】进入双向实名认证模块（此处只显示当前登录人员的信息,所以需要给谁做双向实名认证,则需要使用该人员的信息验证登录）；点击【本人确认】后弹出“实名制涉税风险提示告知书”,确认信息后点击【相符】则可进行生物识别验证；在生物识别验证界面可使用“北京税务APP/个人所得税APP”扫描二维码进行人脸识别,人脸识别成功后点击【确定】即可。
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纳税人收到发票，但在电票平台勾选模块中无法查到对应发票怎么办？
出现该问题可按照以下步骤进行排查：
（1）确认发票信息查看查询条件是否设置准确；
（2）查看票面信息，如识别号是否正确、发票是否为负数发票、税控发票票号是否正确、或登录“国家税务总局全国增值税发票查验平台”（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/）进行查验；
（3）排查是否为代扣代缴完税凭证、海关缴款书等，如是，则按照对应票证勾选步骤进行勾选；
（4）排查对应发票是否误操作为“不抵扣勾选”。通过【税务数字账户】-【发票勾选确认】-【不抵扣勾选】模块，设置查询条件，点击查询，便可得到符合筛选条件的发票信息的查询结果，如确认发票已认证为“不抵扣勾选”的，可进行撤销勾选操作；
（5）排查发票状态是否为已勾选，排查方法可通过【发票查询统计】-【全量发票查询】模块查看发票详情，或进入【发票勾选确认】-【抵扣类勾选】模块选择对应查询条件查询发票数据，或点击“统计确认”中“确认历史信息”功能对往期勾选情况进行查询。
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单位名下没有车辆，向租车公司租赁车辆使用取得租赁费发票，租赁车辆在正常使用中产生油费和过路过桥费并取得油费发票和过路过桥费的发票，纳税人想要按照企业所得税法第八条 （企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除），在企业所得税前扣除，需要提供什么样证明，才能证明油费和过路过桥费的支出属于与取得收入有关的合理支出？
企业在使用租赁的车辆过程中发生的符合《企业所得税法》第八条规定的支出，提供发票等合法有效的凭据，可在税前扣除。为证明支出是与取得收入有关的合理支出，应提供租赁协议和租车发票等证明材料。
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单位为车队购买的交强险、公路运输货物保险和意外伤害保险可以在企业所得税前扣除吗？
按照《实施条例》第四十六条的规定，“企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。”单位为本单位车队购买的交强险、公路运输货物保险可以在企业所得税前扣除。
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企业租入的车辆，负担了该车辆的保险费和车船税，那么这部分保险费及车船税可以在企业所得税税前扣除吗？
企业租入的车辆，车辆的所有人不是企业，车对应的保险费、车船税等，应由车辆的所有人负担，企业不能税前扣除。
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高新技术企业认定时的“总收入”和“高新技术产品（服务）收入”的口径如何确定?
根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）文件有关规定，总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。
高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。其中，技术性收入包括：
（1）技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；
（2）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；
（3）接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。
企业应正确计算高新技术产品（服务）收入，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。
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企业预缴申报时，是否可以享受研发费用加计扣除优惠？
根据《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2023年第11号）规定：“一、企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。
对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。
二、企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。
对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。
……
四、本公告自2023年1月1日起施行。”
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企业在7月份、10月份预缴申报时，如何享受研发费用加计扣除？
根据《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2023年第11号）规定：“三、企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。
四、本公告自2023年1月1日起施行。”
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预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办？
根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定：“六、企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
……
八、本公告自2023年1月1日起施行。”
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我单位打算在7月预缴申报时享受研发费用加计扣除政策，应该如何填报申报表？
纳税人如选择纸质申报表进行预缴申报，可在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填写相关优惠事项名称和优惠金额。纳税人如通过电子税务局进行预缴申报，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，再填报优惠金额。需要注意的是，由于下拉菜单中优惠事项较多，请在税务总局官网“纳税服务”栏目查阅 《企业所得税申报事项目录》，对照选择正确的优惠事项，以准确享受优惠政策。
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我公司是一家小型企业，在7月份预缴申报时不打算享受研发费用加计扣除政策，以后还可以享受吗？
对7月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除政策的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。
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根据财政部 税务总局公告2019年第35号确定个人工资薪金所得来源地时，境内工作期间是否包括其在境内工作期间在境外出差的天数？
个人取得归属于中国境内（以下称境内）工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。
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个体工商户个人所得税减半政策区分征收方式吗？
根据《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）第一条规定，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。个体工商户不区分征收方式，均可享受。
……
第七条规定，本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日终止执行。《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第5号）同时废止。
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董事费、监事费应按哪个税目缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）第二条规定：“（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。”
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合伙企业的合伙人在计征个人所得税时，应按照什么原则确定应纳税所得额？
根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第三条规定：“合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。”
第四条规定：“合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：
（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。”
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个人独资企业对外投资分回的利息、股息等，如何缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条规定：“个人独资企业和合伙企业对外投资分根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条规定：“个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税。”分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
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依据法院判决书裁定过户的房产需要缴纳印花税吗？
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）规定，下列情形的凭证，不属于印花税征收范围：人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书。
25
销售视频网站会员所签订的合同需要缴纳印花税吗？
不属于《印花税税目税率表》所列举应税凭证，不缴纳印花税。
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约定甲方提供材料，或者包工包料的建设工程合同，如何确定印花税的计税依据？
《印花税法》第五条第（一）项规定：“应税合同的计税依据，为合同所列金额，不包括列明的增值税税款。”
因此，不论在建设工程合同中约定由哪方提供材料、或包工包料等，均应当依据合同所列的金额确定印花税计税依据，按照建设工程合同税目缴纳印花税。
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企业向个人出租房屋可以免征印花税吗?
根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。
因此对个人出租、承租住房签订的租赁合同，签订租赁合同的双方均可以免征印花税。
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企业出租房屋有什么房产税优惠政策？
根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号）的规定：“二、对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。
三、对利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，比照适用第二条规定的税收政策，具体为：企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租上述保障性租赁住房，减按4%的税率征收房产税。
保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。”
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免税单位无偿使用纳税单位房产，如何缴纳房产税？
免税单位无偿使用纳税单位房产，纳税单位应按规定缴纳房产税。
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个人用拆迁补偿款购置新房，享受契税优惠政策的家庭成员范围如何界定？
根据《北京市财政局 北京市地方税务局关于明确契税政策和执行中有关问题的通知》（京财税〔2004〕16号）第二条第四款规定：购房人与被拆迁人或出售已购公有住房人不一致时，应向主管地方税务机关提供由公安部门、街道办事处或公证机关出具的直系亲属关系证明。
因此，享受契税优惠的范围为被拆迁人及其直系亲属。
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来源：北京门头沟税务
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