红城税“识”丨重点行业：这些创业相关税费优惠政策请收好（附《贵州省税务局税费优惠政策汇编》（2023年版））
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按照学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想主题教育“学思想、强党性、重实践、建新功”的总要求，贵州省税务局立足广大纳税人缴费人获取税费优惠政策精准推送、个性辅导的需求，帮助纳税人缴费人更好地理解、掌握最新税费政策规定，推动各项政策红利精准落地，贵州省税务局组织编制了《贵州省税务局税费优惠政策汇编》。今天带你了解：重点行业相关税费优惠政策↓
一、金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税
【享受主体】
向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构
【优惠内容】
2017 年 12 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日， 对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。上述小额贷款，是指单户授信小于 100万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100 万元（含本数） 以下的贷款。
2018 年 9 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日， 对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。上述小额贷款，是指单户授信小于 1000 万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在 1000万元（含本数） 以下的贷款。
金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：
1.对金融机构向小型企业、 微型企业和个体工商户发放的， 利率水平不高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%（含本数） 的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。
2.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中， 不高于该笔贷款按照中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率 150%（含本数） 计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。
【享受条件】
[*]小型企业、 微型企业， 是指符合《中小企业划型标准规定》 （工信部联企业〔2011〕 300 号） 的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前 12 个自然月的累计数确定，不满 12 个自然月的，按照以下公式计算：
营业收入（年） =企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12
2.适用“优惠内容” 第 2 条规定的“金融机构”需符合以下条件：金融机构，是指经人民银行、银保监会批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控” 考核的机构，以及经人民银行、银保监会、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。“两增两控” 是指单户授信总额 1000 万元以下（含）小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（包括利率和贷款相关的银行服务收费） 水平。金融机构完成“两增两控“情况，以银保监会及其派出机构考核结果为准。
【政策依据】
1.《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕 77 号）
2.《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》 （财税〔2018〕 91 号）
3.《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（2020 年第 2 号）
4.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020 年第 22 号）
5. 《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第 6 号）
6. 《 工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》 （工信部联企业〔2011］ 300 号）
二、金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除
【享受主体】
提供涉农贷款、 中小企业贷款的金融企业
【优惠内容】
自 2019 年 1 月 1 日起，金融企业根据《贷款风险分类指引》 （银监发〔2007]54 号） ，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：
1.关注类贷款， 计提比例为 2%；
2.次级类贷款， 计提比例为 25%；
3.可疑类贷款， 计提比例为 50%；
4.损失类贷款， 计提比例为 100%
【享受条件】
1.涉农贷款， 是指《涉农贷款专项统计制度》 （银发〔2007〕 246 号）统计的以下贷款：
（1） 农户贷款；（2） 农村企业及各类组织贷款。
农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
农户， 是指长期（一年以上） 居住在乡镇（不包括城关镇） 行政管理区域内的住户， 还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户， 国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇） 行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户， 无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位， 既可以从事农业生产经营， 也可以从事非农业生产经营。
农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。
2.中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过 2 亿元的企业的贷款。
3.金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金， 不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。
【政策依据】
1. 《财政部税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（2019 年第 85 号）
2. 《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第 6 号）
三、金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
【享受主体】
提供涉农贷款、 中小企业贷款的金融企业
【优惠内容】
金融企业涉农贷款、 中小企业贷款逾期］ 年以上， 经追索无法收回，应依据涉农贷款、 中小企业贷款分类证明， 按下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除：
1.单户贷款余额不超过 300 万元（含 300 万元） 的，应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一，并由经办人和负责人共同签章确认） ，计算确认损失进行税前扣除。
2.单户贷款余额超过 300 万元至 1000 万元（含 1000 万元） 的，应依据有关原始追索记录（应当包括司法追索记录， 并由经办人和负责人共同签章确认） ，计算确认损失进行税前扣除。
3.单户贷款余额超过 1000 万元的，仍按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉 的公告》 （2011 年第 25 号） 有关规定计算确认损失进行税前扣除。
【享受条件】
1.涉农贷款， 是指《涉农贷款专项统计制度》 （银发〔2007〕 246 号）统计的以下贷款：
（1） 农户贷款；
（2） 农村企业及各类组织贷款。
农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
农户， 是指长期（一年以上） 居住在乡镇（不包括城关镇） 行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户， 国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇） 行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营， 也可以从事非农业生产经营。
农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。
2.中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过 2 亿元的企业的贷款。
3.金融企业发生的冲减已在税前扣除的贷款损失准备金符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。
【政策依据】
1. 《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕 57 号）
2. 《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（2015 年第 25 号）
3.《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2011 年第 25 号）
四、金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
【享受主体】
金融机构和小型企业、 微型企业
【优惠内容】
自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日， 对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
【享受条件】
小型企业、 微型企业， 是指符合《中小企业划型标准规定》 （工信部联企业〔2011〕 300 号） 的小型企业和微型企业。其中， 资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定， 营业收入指标以贷款发放前 12 个自然月的累计数确定， 不满 12 个自然月的， 按照以下公式计算：营业收入（年） =企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12
【政策依据】
1.《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕 77 号）
2. 《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》 （工信部联企业〔2011〕 300 号）
3.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 6 号）
五、为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税
【享受主体】
为农户、 小型企业、 微型企业及个体工商户借款、 发行债券提供融资担保以及为上述融资担保（以下称“原担保“） 提供再担保的纳税人
【优惠内容】
2023 年 12 月 31 日前，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。
【享受条件】
1.农户， 是指长期（一年以上） 居住在乡镇（不包括城关镇） 行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口， 但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准。
2.小型企业、 微型企业， 是指符合《中小企业划型标准规定》 （工信部联企业〔2011〕 300 号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定；营业收入指标以原担保生效前12 个自然月的累计数确定，不满 12 个自然月的，按照以下公式计算：
营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数 X12。
3.再担保合同对应多个原担保合同的， 原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。
【政策依据】
1.《 财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕 90 号）
2.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020 年第 22 号）
3.《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011］ 300 号）
六、中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
【享受主体】
符合条件的中小企业融资（信用） 担保机构
【优惠内容】
自 2016 年 1 月 1 日起， 对于符合条件的中小企业融资（信用） 担保机构提取的以下准备金准予在企业所得税税前扣除：
1.按照不超过当年年末担保责任余额 1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。
2.按照不超过当年担保费收入 50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。
3.中小企业融资（信用） 担保机构实际发生的代偿损失， 符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。
【享受条件】
符合条件的中小企业融资（信用）担保机构，必须同时满足以下条件：
1.符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令 2010 年第 3 号）相关规定，并具有融资性担保机构部门颁发的经营许可证。
2.以中小企业为主要服务对象， 当年中小企业信用担保业务和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额 70%以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入） 。
3.中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。
4.财政、税务部门规定的其他条件。
【政策依据】
1.《财政部 国家税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕 22 号）
2.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第 6 号）
七、金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
【享受主体】
向农户提供小额贷款的金融机构
【优惠内容】
2023年 12 月 31 日前，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额。
【享受条件】
1.农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇） 行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
2.小额贷款， 是指单笔且该农户贷款余额总额在 10 万元（含 29 本数）以下的贷款。
3.金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用该优惠政策。
【政策依据】
1.《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕 44 号）
2.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020 年第 22 号）
八、小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
【享受主体】
经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司。
【优惠内容】
2023 年 12 月 31 日前，对经省级金融管理部门（金融办、 局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。
【享受条件】
1.农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇） 行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户， 无论是否保留承包耕地均不属于农户。
农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
2.小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在 10 万元（含本数）以下的贷款。
【政策依据】
1.《财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕 48 号）
2.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020 年第 22 号）
九、 小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
【享受主体】
经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司。
【优惠内容】
2023 年 12 月 31 日前，对经省级金融管理部门（金融办、 局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额。
【享受条件】
1.农户，是指长期（一年以上） 居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
2.小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在 10 万元（含本数）以下的贷款。
【政策依据】
1.《财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48 号）
2.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020 年第 22 号）
十、小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
【享受主体】
经省级金融管理部门（金融办、 局等）批准成立的小额贷款公司。
【优惠内容】
2023 年 12 月 31 日前，对经省级金融管理部门（金融办、 局等） 批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的 1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。
【享受条件】
贷款损失准备金所得税税前扣除具体政策口径按照《财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（2019年第 86 号） 执行。
【政策依据】
1.《财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕 48 号）
2.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020 年第 22 号）
十一、金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税
【享受主体】
向农户发放小额贷款的金融机构。
【优惠内容】
自 2017 年 12 月 1 日至 2023 年 12 月31 日，对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税。上述小额贷款，是指单户授信小于100 万元（含本数）的农户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在 100 万元（含本数） 以下的贷款。
【享受条件】
农户，是指长期（一年以上） 居住在乡镇（不包括城关镇） 行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、 团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。
农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。
【政策依据】
1.《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕 77 号）
2.《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策》（财税〔2017〕 44 号）
3《. 财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第 6 号）
十二、保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企业所得税收入
【享受主体】
为种植业、 养殖业提供保险业务的保险公司。
【优惠内容】
2023 年 12 月 31 日前，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额。
【享受条件】
1.保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。
2.金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用财税〔2017〕 44 号文件第一条、第二条规定的优惠政策。
【政策依据】
1.《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕 44 号）
2.《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（2020 年第 22 号）
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来源：遵义税务
编发：遵义市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
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