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发票并不是税前扣除的唯一凭证，符合条件的“白条”同样可以入账！可以税前扣除！
但是，“白条”如果处理不当，不仅不能节税，还会给企业带来税务风险！
01
“白条”处理不当被稽查！
对于“凭票入账”观念已根深蒂固的会计人来说，“白条”就是不合规的代名词！
事实上，也确实有很多“白条入账”被税务稽查的案例！
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霸州市税务局白条代替发票的处罚案例
既然税务都不认可，是不是白条就一定不能入账了呢？
02
“白条”可以入账吗？
“白条”一定不能入账吗？
不一定！只要业务是真实发生的，“白条”也可以入账！
首先，会计做账是以会计准则、会计制度为标准，而不能以税收作为记账的依据和出发点；
其次，财务做账的主要目的是为了客观真实反映企业生产经营活动的过程和结果，因此，真实发生的业务需入账才能达到准确完整核算的要求。
说了半天，什么是白条呢？
一、“白条”是什么
所谓的“白条”，在所有财务以及税务的书本里都找不到相关定义，实务中，它通常被理解成“发票”的反义词，是指在没有取得正规发票的情况下，在白纸上书写证明业务发生及收支款项的字据，或是收款收据，以此来充当原始凭证。
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二、凭证附件的规范要求
既然发票不是唯一的入账凭据，那企业日常的经济业务有那么多种，都应该根据什么样的凭据入账呢？
小编总结了一张导图，供大家参考：
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03
“白条”可以税前扣除吗？
既然可以入账，那么“白条”可以作为税前扣除的凭据吗？
不一定！分两种情况：
?在原本能取得发票的情形下，如果企业因为自身利益等缘故以“白条”入账，这种行为当然是不被允许的，不仅不能税前扣除，可能还会面临惩罚；
?而在某些情形下，企业因合理的原因无法取得发票，那么符合要求的“白条”也可以作为税前扣除的凭据。
下面6种情形，无需发票也可以税前扣除：
1、500元以下的零星支出
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例如：修理空调支出300元，如果修理工是个人，那么可以凭借载明收款人姓名、身份证号、支出项目、金额等信息的收款凭证税前扣除；如果收款方为修理公司，那么支出的修理费应当取得合规的发票作为税前扣除凭据。
2、税务认定的特殊原因无法取得发票的支出
国家税务总局公告【2018】28号 第十四条规定：
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例如：公司购进20万元的货物，当时没有取得发票，凭入库单、合同、以及银行付款单据入账的。后来由于供货商注销了，导致进货发票无法取得。
这种情况下，企业可以凭借供货方的工商注销证明文件、采购合同、银行付款凭证、入库单等能证明支出真实性的凭据入账，并在税前扣除。
3、各类政府部门、社会团体出具的专用票据
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企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。
不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
4、境外发生的支出
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单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。
5、以分摊方式支付的费用
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企业与其他企业、个人在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊。
6、未履行合同的违约金支出
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这里所说的税前扣除，指的是企业所得税税前扣除，而增值税为链条税，如果没有取得合理的票据，哪怕能证实业务是真实发生的，也没法抵扣。
04
不合规的“白条”可以补救吗？
虽然没取得正规发票，但业务已经真实发生并入账，已经入账的“白条”还有办法补救吗？补救之后还能税前扣除吗？
对于这个问题，税局也出台了相关文件，基本原则可以归纳为“迟不如早，被动不如主动”！
白条税前扣除的补救措施：
来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。
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